Які зміни набудуть чинності щодо незареєстрованої діяльності у 2026 році?

З 1 січня 2026 року незареєстрована діяльність у Польщі зазнає суттєвих змін, що вплинуть на підхід до оподаткування малого бізнесу. Найважливіша зміна полягає у відмові від щомісячного ліміту доходів на користь квартального оподаткування. На практиці це означає, що замість того, щоб щомісяця стежити за межею, ви зможете гнучкіше планувати доходи, маючи в розпорядженні ліміт у розмірі 225 % мінімальної заробітної плати за кожен квартал. При мінімальній заробітній платі 4806 злотих брутто квартальний ліміт становитиме рівно 10 813,50 злотих. Ця зміна є, перш за все, поступкою на користь осіб, які працюють сезонно, займаються разовим продажем або виконують нерегулярні замовлення.

Як підкреслює Пьотр Юшчик, головний податковий консультант компанії inFakt:

«Новий квартальний ліміт незареєстрованої діяльності — це довгоочікуване рішення для осіб із нерегулярними доходами. Попередній місячний поріг виключав осіб, які протягом кількох місяців не заробляють, а потім отримують більший приплив готівки».

У 2025 році місячний ліміт становив 3499,50 злотих. Багато майстрів ручної роботи, репетиторів, екскурсоводів чи дрібних постачальників послуг мусили розподіляти свою діяльність на весь рік, щоб не перевищити місячний ліміт. З 2026 року одне велике замовлення або пік сезону вже не змушують реєструвати підприємство, якщо у відповідному кварталі ви не перевищите 10 813,50 злотих доходу.

Хто може вести незареєстровану діяльність у 2026 році?

Основні умови залишаються незмінними. Незареєстрованою господарською діяльністю у 2026 році можуть займатися виключно фізичні особи, які:

• не вели господарську діяльність протягом останніх 60 місяців (5 років),
• не перевищили квартальний ліміт доходів (10 813,50 злотих за кожен квартал),
• не здійснюють діяльність, що вимагає концесії, дозволів або внесення до реєстру регульованої діяльності (наприклад, юридична, медична, брокерська, транспортна, бухгалтерська діяльність),
• не наймають працівників за трудовим договором (у певних ситуаціях допускаються цивільно-правові договори).

Нововведенням з червня 2025 року є обмеження для іноземців — незареєстровану діяльність можуть здійснювати лише ті, хто має дозвіл на проживання, що дає право на реєстрацію господарської діяльності в Польщі. Неповнолітні особи також можуть скористатися цією формою, за умови, що для даного виду діяльності не потрібна повна дієздатність.

Варто пам’ятати, що призупинення господарської діяльності на 60 місяців прирівнюється до її неведення — отже, якщо хтось мав призупинену індивідуальну господарську діяльність протягом останніх 5 років, він тепер може скористатися незареєстрованою діяльністю.

Як розраховувати ліміт доходів у незареєстрованій діяльності?

Ключовим є розрізнення між доходом, що підлягає сплаті (який враховується при розрахунку лімітів), та отриманим доходом (для податкового розрахунку у формі PIT-36). Квартальний ліміт у розмірі 10 813,50 злотих охоплює всі належні доходи — у тому числі ті, що ще не надійшли на рахунок, але випливають із виставлених рахунків-фактур або рахунків. До ліміту не зараховуються вартості повернених товарів, наданих знижок чи списань.

Практичний приклад: якщо за один місяць ви заробите 8 000 злотих, а за два наступні — по 1 400 злотих і 1 400 злотих, загальна сума за цей квартал становитиме 10 800 злотих — ви не перевищуєте ліміт і не мусите реєструвати підприємство. Перевищення ліміту навіть на одну злотину в будь-якому кварталі означає необхідність реєстрації індивідуального підприємця (JDG) у CEIDG протягом 7 днів.

Також діє правило так званого «періоду відстрочки» — якщо ви вели господарську діяльність, ви можете повернутися до незареєстрованої діяльності лише через 60 місяців після припинення або призупинення діяльності як фізичної особи-підприємця.

Як вести облік та розраховуватися з податками у разі незареєстрованої діяльності?

Ведучи незареєстровану діяльність у 2026 році, ви не зобов’язані вести повний бухгалтерський облік. Однак обов’язковим є спрощений облік продажів — його можна вести в зошиті, електронній таблиці або бухгалтерській програмі. Важливо фіксувати дату операції, опис, суму доходу та накопичувальну суму за квартал. Приклад запису:

Приклад обліку:

01.02.2026 | Korepetycje – Jan Kowalski | 200 zł | 200 zł
05.02.2026 | Sprzedaż rękodzieła online | 400 zł | 600 zł
15.03.2026 | Grafika – projekt logo | 1000 zł | 1600 zł
31.03.2026 | SUMA I kwartał | 1600 zł

Облік дозволяє постійно контролювати доходи та швидко виявити момент, коли ви наближаєтеся до ліміту. Після закінчення податкового року ви зазначаєте доходи від незареєстрованої діяльності у формі PIT-36, у графі «незареєстрована діяльність». Податок сплачується за шкалою (12 % або 32 %), з урахуванням витрат на отримання доходу та суми, що не оподатковується (30 000 злотих).

Вам не потрібно сплачувати щомісячні авансові платежі — все розраховується раз на рік. Клієнт може вимагати виставлення рахунку-фактури або квитанції (протягом 3 місяців з кінця місяця продажу), які ви зобов’язані надати. Рахунок-фактуру можна виставити без ідентифікаційного номера платника податків (NIP), вказавши своє ім’я, прізвище та адресу.

Чи потрібно сплачувати внески до ЗУС у разі незареєстрованої діяльності?

Відсутність обов’язку сплачувати внески до ZUS — одна з найбільших переваг незареєстрованої діяльності. Ви не сплачуєте пенсійні, лікарняні, страхові від нещасних випадків та медичні внески — за винятком випадків, коли ви надаєте послуги на підставі договору доручення, за яким замовник реєструє вас у системі страхування та сплачує внески. Якщо у вас немає іншої підстави для медичного страхування, ви можете добровільно зареєструватися в Національному фонді охорони здоров’я (NFZ) — внесок становить приблизно 9 % від середньої заробітної плати, що у IV кварталі 2025 року дорівнює 796,91 злотих на місяць. Однак для більшості дрібних підприємців це невигідні витрати, тому багато хто обирає незареєстровану діяльність як спосіб підробітку, маючи постійну роботу, трудовий договір або контракт.

У разі перевищення ліміту та переходу на статус JDG (особи, що ведуть індивідуальну господарську діяльність) протягом перших 6 місяців можна скористатися пільгою на старт (сплачуючи лише внесок на медичне страхування), а потім протягом 36 місяців — програмою «Mały ZUS Plus».

Хто не може займатися незареєстрованою діяльністю?

Не будь-яка діяльність може здійснюватися без офіційної реєстрації. Незареєстрована діяльність у 2026 році виключає:

• регульовану діяльність (наприклад, юридичні, медичні, транспортні, бухгалтерські послуги, податкове консультування, страхове посередництво),
• усі види діяльності, що вимагають концесії, дозволів або внесення до реєстру регульованої діяльності,
• наймання працівників за трудовим договором (допускаються цивільно-правові договори без штатного місця),
• діяльність, що вимагає реєстрації як платника ПДВ у разі перевищення ліміту (з 2026 року — 240 000 злотих на рік),
• деякі види інтернет-продажу (наприклад, ювелірні вироби, консультаційні послуги, продаж електроніки — реєстрація як платника ПДВ завжди обов’язкова незалежно від обсягу обороту).

Безробітні, щоб не втратити свій статус, не можуть вести незареєстровану діяльність на підставі цивільно-правових договорів (договір про виконання доручення, договір підряду) — вони можуть лише продавати товари. Для неповнолітніх діють обмеження, що випливають із спеціальних положень щодо віку.

Як розраховувати ПДВ, вести облік на касовому апараті та виконувати інші формальні обов’язки?

Здійснюючи незареєстровану діяльність, ви можете скористатися суб’єктним звільненням від ПДВ — ліміт зросте у 2026 році до 240 000 злотих на рік. Пам’ятайте, що деякі галузі виключені з права на звільнення (наприклад, юридичні послуги, ювелірні послуги, консалтинг, продаж електроніки через Інтернет). Якщо ви продаєте товари або послуги фізичним особам і ваш оборот не перевищив 20 000 злотих у попередньому році, вам не потрібно мати касовий апарат — винятком є галузі, які завжди зобов’язані реєструвати продажі на касі (наприклад, перукарські, косметичні, гастрономічні послуги, ремонт транспортних засобів).

Обов’язковим є також дотримання прав споживачів: ви повинні забезпечувати можливість повернення товарів, розглядати скарги та інформувати про умови продажу. У відносинах із клієнтом вас розглядають як підприємця, навіть якщо ви офіційно не зареєстрували компанію.

Продаж через інтернет-платформи додатково підлягає звітуванню до Національної податкової адміністрації на підставі директиви DAC7, якщо ви перевищите 30 транзакцій або 2000 євро доходу на рік.

Як виглядає практика незареєстрованої діяльності?

Введення квартальних лімітів забезпечує значну гнучкість. Ось кілька типових прикладів:

1. Репетиторка з англійської мови — Анна більшу частину року заробляє 2500 злотих на місяць, але в травні та червні попит на її послуги зростає. Досі їй доводилося обмежувати кількість учнів, щоб не перевищити місячний ліміт. З 2026 року вона зможе заробити в одному місяці навіть 6000 злотих, у другому — 4498,50 злотих і не втратить право на незареєстровану діяльність.
2. Продавець ялинкових прикрас — Марек здійснює весь обсяг продажів у листопаді та грудні, часто перевищуючи місячний ліміт. Тепер він може заробити 10 498,50 злотих у IV кварталі.
3. Екскурсоводка – Кася зосереджує свою діяльність у розпал літнього сезону, користуючись високими ставками в липні та серпні, не турбуючись про місячний ліміт.
4. Графічний дизайнер-фрілансер – Томек реалізує великі проєкти й розраховується одноразово. Він може виставити рахунок на 8 000 злотих за один місяць, а в інші місяці не мати доходу й продовжувати займатися незареєстрованою діяльністю.

Завдяки новим нормам незареєстрована діяльність є доступною для тих, хто випробовує бізнес-ідею, фрілансерів, майстрів ручної роботи, сезонних надавачів послуг або студентів, які хочуть легально заробити додаткові кошти без ризику високих витрат і великої бюрократії.

Що робити, якщо перевищити ліміт? Як перейти на індивідуальне підприємництво?

Перевищення квартального ліміту в розмірі 10 813,50 злотих означає автоматичне перетворення незареєстрованої діяльності на індивідуальне підприємництво. У цьому випадку у вас є 7 днів для реєстрації в CEIDG. Разом із реєстрацією з’являються обов’язки: вибір кодів PKD, рішення щодо ПДВ (ви можете й надалі користуватися звільненням, якщо не перевищили ліміт у 240 000 злотих), сплата внесків до ZUS та регулярних авансових платежів з податку на доходи. Новозареєстрований підприємець може скористатися пільгою на старт (6 місяців без соціальних внесків) та програмою «Mały ZUS Plus» (36 місяців знижених внесків, якщо ваш річний дохід не перевищує 120 000 злотих).

Перевищення ліміту — це не поразка, а природний етап розвитку бізнесу — ознака того, що ваша ідея працює і варто перейти на вищий організаційний рівень.

Які найпоширеніші помилки при веденні незареєстрованої діяльності та на що слід звертати увагу?

Найпоширеніші помилки — це незнання актуальних лімітів, неправильне документування доходів і витрат, відсутність обліку продажів та несвоєчасне повідомлення про перевищення ліміту. Пам’ятайте, що податкова інспекція та Фонд соціального страхування (ZUS) можуть перевірити вашу документацію — якщо ви не ведете облік або ведете його неналежним чином, ви ризикуєте отримати штраф, бути змушеним сплатити прострочені податки та внески, а навіть зазнати фінансових санкцій.

Недотримання прав споживачів (наприклад, відсутність інформації про повернення товарів, відмова у прийнятті рекламацій) — це ризик притягнення до відповідальності в Управлінні з питань захисту прав споживачів та конкуренції (UOKiK) або в цивільному суді.

Відсутність розмежування між належним доходом (до ліміту) та отриманим (для PIT) призводить до помилок у розрахунках. Кожна трансакція повинна бути задокументована — рахунком-фактурою, квитанцією, договором або підтвердженням переказу.

Як підготуватися до ведення незареєстрованої діяльності у 2026 році?

У 2026 році варто вже зараз спланувати сезонну діяльність та підготувати інструменти для обліку доходів. Найкраще підійде проста електронна таблиця, спеціальний мобільний додаток або бухгалтерська програма з функцією моніторингу квартальних лімітів. Варто відразу підготувати зразки рахунків-фактур та квитанцій — навіть якщо ви не зобов’язані їх виставляти, клієнти можуть про них попросити.

Аналізуючи досвід «Firmy dla Każdego», люди, які випробовують бізнес-ідеї, фрілансери чи студенти часто використовують незареєстровану діяльність як перший крок, перш ніж вирішити відкрити повноправне індивідуальне підприємництво (JDG). Початок діяльності відбувається швидко, коштує недорого і дозволяє зосередитися на розвитку пропозиції, а не на бюрократії. Однак якщо ви плануєте розширити масштаби діяльності або налагодити регулярну співпрацю з великими компаніями — варто заздалегідь розглянути можливість реєстрації підприємницької діяльності, щоб уникнути зайвого стресу, пов’язаного з перевищенням лімітів.

Які перспективи змін для незареєстрованої діяльності після 2026 року?

Введення квартальних лімітів є результатом вимог спільноти дрібних підприємців, які роками закликали до більшої гнучкості. Експерти прогнозують, що уряд може й надалі підвищувати ліміти доходів, особливо в умовах зростаючої інфляції та вартості життя. Також розглядаються спрощення податкового обліку, автоматизація розрахунків та розширення переліку видів діяльності, дозволених без реєстрації. З іншого боку, можна очікувати посилення вимог до документації для інтернет-продажу та посилення контролю за дотриманням лімітів обороту — особливо в онлайн-торгівлі, де дедалі частіше задіяні іноземні платформи та подання звітності до податкової служби.

Приймаючи рішення про ведення незареєстрованої діяльності, слід стежити за повідомленнями Міністерства розвитку, законопроектами та думками галузевих експертів, щоб вчасно адаптуватися до мінливих вимог.

Запрошуємо до співпраці

Якщо вам потрібна професійна підтримка щодо незареєстрованої діяльності у 2026 році, запрошуємо до «Фірми для кожного». Фахівці Фонду допомагають як тим, хто випробовує свою бізнес-ідею, так і фрілансерам, а також особам, які хочуть уникнути високих витрат на соціальне страхування та складної бюрократії. Деталі пропозиції ви знайдете на сайті firmadlakazdego.pl.