Какие изменения вступают в силу в отношении незарегистрированной предпринимательской деятельности в 2026 году?

С 1 января 2026 года нерегистрируемая в Польше предпринимательская деятельность претерпевает существенные изменения, которые меняют подход к налогообложению малого бизнеса. Главное изменение заключается в отказе от ежемесячного лимита доходов в пользу квартального учета. На практике это означает, что вместо того, чтобы ежемесячно следить за пределом, вы сможете более гибко планировать доходы, имея в распоряжении лимит в размере 225 % от минимальной заработной платы за каждый квартал. При минимальной заработной плате в размере 4806 злотых брутто квартальный лимит составит ровно 10 813,50 злотых. Это изменение является, прежде всего, уступкой в пользу лиц, работающих сезонно, занимающихся разовыми продажами или выполняющих нерегулярные заказы.

Как подчеркивает Петр Юшчик, главный налоговый консультант компании inFakt:

«Новый квартальный лимит для незарегистрированной деятельности — это долгожданное решение для людей с нерегулярными доходами. Прежний месячный порог исключал из системы тех, кто в течение нескольких месяцев ничего не зарабатывает, а затем получает более значительный приток денежных средств».

В 2025 году месячный лимит составлял 3499,50 злотых. Многие мастера ручной работы, репетиторы, гиды или мелкие поставщики услуг были вынуждены распределять свою деятельность на весь год, чтобы не превысить месячный порог. С 2026 года один крупный заказ или пик сезона уже не обязывают регистрировать компанию, если в данном квартале вы не превысите 10 813,50 злотых дохода.

Кто может вести незарегистрированную деятельность в 2026 году?

Основные условия остаются неизменными. Незарегистрированной деятельностью в 2026 году могут заниматься исключительно физические лица, которые:

• не вели предпринимательскую деятельность в течение последних 60 месяцев (5 лет),
• не превысили квартальный лимит доходов (10 813,50 злотых за каждый квартал),
• не осуществляют деятельность, требующую лицензии, разрешения или внесения в реестр регулируемой деятельности (например, юридическая, медицинская, брокерская, транспортная, бухгалтерская деятельность),
• не нанимают работников по трудовому договору (в определенных ситуациях допускаются гражданско-правовые договоры).

С июня 2025 года вводятся ограничения для иностранцев — незарегистрированную деятельность могут вести только те, кто обладает видом на жительство, дающим право на регистрацию предпринимательской деятельности в Польше. Несовершеннолетние также могут воспользоваться этой формой, при условии, что для данного вида деятельности не требуется полная дееспособность.

Стоит помнить, что приостановка хозяйственной деятельности на 60 месяцев приравнивается к её неведению — поэтому, если у кого-то была приостановлена индивидуальная предпринимательская деятельность в течение последних 5 лет, он теперь может воспользоваться незарегистрированной деятельностью.

Как рассчитывать лимит доходов при ведении незарегистрированной деятельности?

Ключевым моментом является разграничение между причитающейся выручкой (учитываемой при расчете лимитов) и полученной выручкой (учитываемой при налоговом учете в форме PIT-36). Квартальный лимит в размере 10 813,50 злотых включает всю причитающуюся выручку — в том числе ту, которая ещё не поступила на счёт, но вытекает из выставленных счётов-фактур или накладных. В лимит не включаются стоимость возвращённых товаров, предоставленные скидки или уступки.

Практический пример: если за один месяц вы заработаете 8 000 злотых, а за два следующих — по 1 400 злотых и 1 400 злотых, сумма за этот квартал составит 10 800 злотых — вы укладываетесь в лимит и не обязаны регистрировать компанию. Превышение лимита даже на одну злотую в любом квартале означает необходимость регистрации индивидуального предпринимателя (JDG) в CEIDG в течение 7 дней.

Также действует правило так называемого «льготного периода»: если вы вели хозяйственную деятельность, вы можете вернуться к незарегистрированной деятельности только по истечении 60 месяцев с момента прекращения или приостановки деятельности индивидуального предпринимателя.

Как вести учет и рассчитывать налоги при ведении незарегистрированной деятельности?

Ведя незарегистрированную деятельность в 2026 году, вам не нужно вести полный бухгалтерский учет. Однако обязательным является ведение упрощенного учета продаж — вы можете вести его в тетради, электронной таблице или бухгалтерской программе. Важно фиксировать дату сделки, описание, сумму дохода и накопительную сумму за квартал. Пример записи:

Пример учета:

01.02.2026 | Korepetycje – Jan Kowalski | 200 zł | 200 zł
05.02.2026 | Sprzedaż rękodzieła online | 400 zł | 600 zł
15.03.2026 | Grafika – projekt logo | 1000 zł | 1600 zł
31.03.2026 | SUMA I kwartał | 1600 zł

Учёт позволяет постоянно контролировать доходы и быстро определять момент, когда вы приближаетесь к лимиту. По окончании налогового года вы указываете доходы от незарегистрированной деятельности в форме PIT-36, в графе «незарегистрированная деятельность». Налог уплачивается по шкале (12 % или 32 %), с учётом расходов на получение дохода и необлагаемой суммы (30 000 злотых).

Вам не нужно вносить ежемесячные авансовые платежи по налогу — всё рассчитывается один раз в год. Клиент может потребовать выставить счёт-фактуру или кассовый чек (в течение 3 месяцев с конца месяца продажи), которые вы обязаны предоставить. Счёт-фактуру можно выставить без указания идентификационного номера налогоплательщика (NIP), указав своё имя, фамилию и адрес.

Нужно ли платить взносы в ZUS при ведении незарегистрированной деятельности?

Отсутствие обязанности уплачивать взносы в ZUS — одно из главных преимуществ незарегистрированной деятельности. Вы не платите пенсионные, больничные, страховые от несчастных случаев и медицинские взносы — за исключением случаев, когда вы оказываете услуги на основании договора поручения, при котором заказчик регистрирует вас в системе страхования и уплачивает взносы. Если у вас нет другого основания для медицинского страхования, вы можете добровольно зарегистрироваться в Национальном фонде здравоохранения (NFZ) — взнос составляет около 9 % от средней заработной платы, что в IV квартале 2025 года составляет 796,91 злотых в месяц. Однако для большинства мелких предпринимателей это неоправданные расходы, поэтому многие выбирают незарегистрированную деятельность в качестве дополнительного заработка наряду с основной работой, трудовым договором или контрактом.

В случае превышения лимита и перехода на индивидуальное предпринимательство (JDG) в течение первых 6 месяцев можно воспользоваться льготой для начинающих предпринимателей (оплачивая только взнос на медицинское страхование), а затем в течение 36 месяцев — программой «Mały ZUS Plus».

Кто не может заниматься незарегистрированной деятельностью?

Не любая деятельность может осуществляться без официальной регистрации. Незарегистрированная деятельность в 2026 году исключает:

• регулируемую деятельность (например, юридические, медицинские, транспортные, бухгалтерские услуги, налоговое консультирование, страховое посредничество),
• все виды деятельности, требующие концессий, разрешений или внесения в реестр регулируемой деятельности,
• наем работников по трудовому договору (допускаются гражданско-правовые договоры без штатной должности),
• деятельность, требующую регистрации в качестве плательщика НДС при превышении установленного лимита (с 2026 года — 240 000 злотых в год),
• некоторые виды интернет-продаж (например, ювелирные изделия, консультационные услуги, продажа электроники — регистрация в качестве плательщика НДС всегда обязательна независимо от оборота).

Безработные, чтобы не утратить свой статус, не могут вести незарегистрированную деятельность на основании гражданско-правовых договоров (договор поручения, договор подряда) — они могут только продавать товары. Для несовершеннолетних действуют ограничения, вытекающие из специальных положений, касающихся возраста.

Как осуществлять расчет НДС, вести учет по кассовому аппарату и выполнять другие формальные обязательства?

Ведя незарегистрированную деятельность, вы можете воспользоваться субъективным освобождением от НДС — лимит увеличивается в 2026 году до 240 000 злотых в год. Помните, что некоторые отрасли исключены из права на освобождение (например, юридические услуги, ювелирные услуги, консультационные услуги, продажа электроники через Интернет). Если вы продаете товары или услуги физическим лицам и ваш оборот в предыдущем году не превысил 20 000 злотых, вам не обязательно иметь кассовый аппарат — исключением являются отрасли, которые всегда обязаны регистрировать продажи на кассе (например, парикмахерские, косметические и ресторанные услуги, ремонт транспортных средств).

Также обязательно соблюдение прав потребителей: вы должны обеспечивать возможность возврата товаров, рассматривать рекламации и информировать об условиях продажи. В отношениях с клиентом вы рассматриваетесь как предприниматель, даже если у вас нет официально зарегистрированной компании.

Продажи через интернет-платформы дополнительно подлежат отчетности перед Национальной налоговой администрацией в соответствии с директивой DAC7, если вы превысите 30 транзакций или 2000 евро выручки в год.

Как выглядит практика незарегистрированной деятельности?

Введение квартальных лимитов обеспечивает большую гибкость. Вот несколько типичных примеров:

1. Репетитор по английскому языку — Анна большую часть года зарабатывает 2500 злотых в месяц, но в мае и июне спрос на её услуги растёт. До сих пор ей приходилось ограничивать количество учеников, чтобы не превысить месячный лимит. С 2026 года она сможет заработать в одном месяце даже 6000 злотых, в другом — 4498,50 злотых и не лишится права на незарегистрированную деятельность.
2. Продавец елочных украшений — Марек осуществляет всю продажу в ноябре и декабре, часто превышая месячный лимит. Теперь он может заработать 10 498,50 злотых в IV квартале.
3. Экскурсовод – Кася сосредотачивает свою деятельность на пике летнего сезона, пользуясь высокими ставками в июле и августе, не беспокоясь о месячном лимите.
4. Фрилансер-графический дизайнер – Томек реализует крупные проекты и рассчитывается единовременно. Он может выставить счёт на 8 000 злотых за один месяц, а в остальные месяцы не иметь дохода и продолжать заниматься незарегистрированной деятельностью.

Благодаря новым правилам нерегистрируемая деятельность стала доступной для тех, кто тестирует бизнес-идею, фрилансеров, мастеров рукоделия, сезонных поставщиков услуг или студентов, желающих легально подработать без риска высоких затрат и излишней бюрократии.

Что делать, если вы превысите лимит? Как перейти на индивидуальное предпринимательство (JDG)?

Превышение квартального лимита в 10 813,50 злотых означает автоматическое преобразование незарегистрированной деятельности в индивидуальное предпринимательство. В этом случае у вас есть 7 дней на регистрацию в CEIDG. С регистрацией возникают обязательства: выбор кодов PKD, принятие решения о НДС (вы можете продолжать пользоваться освобождением, если не превысили лимит в 240 000 злотых), уплата взносов в ZUS и регулярных авансовых платежей по подоходному налогу. Вновь зарегистрированный предприниматель может воспользоваться льготой на старт (6 месяцев без социальных взносов) и программой «Mały ZUS Plus» (36 месяцев с пониженными взносами, если ваша годовая выручка не превышает 120 000 злотых).

Превышение лимита — это не провал, а естественный этап развития бизнеса — признак того, что ваша идея оправдывает себя и стоит перейти на более высокий организационный уровень.

Каковы наиболее распространённые ошибки при ведении незарегистрированной деятельности и на что следует обратить внимание?

Наиболее распространённые ошибки — это незнание актуальных лимитов, неправильное документирование доходов и расходов, отсутствие учёта продаж, а также несвоевременное уведомление о превышении лимита. Помните, что налоговая инспекция и Управление социального страхования (ZUS) могут проверить вашу документацию — если вы не ведёте учёт или ведёте его недобросовестно, вы рискуете получить штраф, быть вынужденным уплатить просроченные налоги и взносы и даже подвергнуться финансовым санкциям.

Несоблюдение прав потребителей (например, отсутствие информации о возврате товаров, отказ в принятии рекламаций) чревато разбирательством в Управлении по защите прав потребителей и конкуренции (UOKiK) или в гражданском суде.

Отсутствие разграничения между причитающейся выручкой (до установленного лимита) и полученной выручкой (для целей PIT) приводит к ошибкам в отчетности. Каждая сделка должна быть документально подтверждена — счётом-фактурой, квитанцией, договором или подтверждением банковского перевода.

Как подготовиться к ведению незарегистрированной деятельности в 2026 году?

В 2026 году уже сейчас стоит спланировать сезонную деятельность и подготовить инструменты для учета доходов. Лучше всего подходит простая таблица, специальное мобильное приложение или бухгалтерская программа с функцией отслеживания квартальных лимитов. Стоит сразу подготовить шаблоны счетов-фактур и квитанций — даже если у вас нет обязательства их выставлять, клиенты могут попросить их предоставить.

Анализируя опыт компании «Firma dla Każdego», можно заметить, что люди, тестирующие бизнес-идеи, фрилансеры или студенты часто используют незарегистрированную деятельность в качестве первого шага, прежде чем принять решение о создании полноценного индивидуального предпринимательства (JDG). Начать такую деятельность можно быстро и недорого, что позволяет сосредоточиться на развитии предложения, а не на бюрократии. Однако если вы планируете расширить масштабы деятельности или наладить регулярное сотрудничество с крупными компаниями — подумайте о регистрации индивидуального предпринимательства заранее, чтобы избежать ненужного стресса, связанного с превышением лимитов.

Каковы перспективы изменений для незарегистрированной деятельности после 2026 года?

Введение квартальных лимитов стало результатом требований сообщества мелких предпринимателей, которые на протяжении многих лет призывали к большей гибкости. Эксперты прогнозируют, что правительство может и дальше повышать лимиты доходов, особенно в контексте растущей инфляции и стоимости жизни. Также рассматриваются меры по упрощению налогового учета, автоматизации расчетов и расширению перечня видов деятельности, допускаемых без регистрации. С другой стороны, можно ожидать ужесточения требований к документации при интернет-продажах и более тщательного контроля за соблюдением лимитов оборота — особенно в онлайн-торговле, где всё чаще задействуются зарубежные платформы и возникает необходимость отчётности перед налоговыми органами.

Принимая решение о ведении незарегистрированной деятельности, следует отслеживать сообщения Министерства развития, законопроекты и мнения отраслевых экспертов, чтобы своевременно адаптироваться к меняющимся требованиям.

Приглашаем к сотрудничеству

Если вам нужна профессиональная поддержка в сфере незарегистрированной деятельности в 2026 году, обращайтесь в «Фирма для каждого». Специалисты Фонда помогают как тем, кто тестирует свою бизнес-идею, так и фрилансерам, а также тем, кто хочет избежать высоких расходов на социальное страхование и сложной бюрократии. Подробности предложения вы найдете на сайте firmadlakazdego.pl.