Як зміняться правила програми «Малий ЗУС Плюс» у 2026 році?

З 1 січня 2026 року набувають чинності нові, уточнені правила користування програмою «Mały ZUS Plus» у 2026 році. Ключові зміни стосуються способу розрахунку періодів, що дають право на пільгу, терміну повернення до пільгових внесків та чітких критеріїв надання пільги. Нові положення мають на меті спростити систему та усунути неоднозначності в тлумаченні, які протягом останніх років викликали сумніви як серед підприємців, так і в судовій практиці.

Згідно з новими нормами, кожен підприємець, який здійснює несільськогосподарську господарську діяльність, може протягом 36 місяців упродовж наступних 60 календарних місяців сплачувати знижені страхові внески на соціальне страхування. Період у 60 місяців відраховується від першого місяця, в якому підприємець почав користуватися пільгою, а кожен місяць, у якому діяльність здійснювалася хоча б один день, зараховується до ліміту. У 2026 році період «відстрочки» після завершення 36-місячного циклу було скорочено до 24 місяців, що фактично дозволяє швидше повернутися до пільгових ставок.

Особливе значення має також так званий «ресет» — з січня 2026 року всі підприємці, незалежно від того, чи користувалися вони пільгою раніше, отримують право на новий 36-місячний період пільги за новими правилами. Інші умови користування програмою «Малий ЗУС Плюс» не зазнали змін, зокрема ліміт доходів та галузеві винятки.

Хто може скористатися програмою «Mały ZUS Plus» у 2026 році?

Найважливішою умовою, що дає право на користування програмою «Mały ZUS Plus» у 2026 році, є недосягнення порогу доходу в розмірі 120 000 злотих за попередній календарний рік. Цей ліміт не зазнав змін і залишається чинним також у новому законодавстві. У разі ведення діяльності протягом частини року цей поріг визначається пропорційно — наприклад, якщо діяльність велася протягом 250 днів у 2025 році, ліміт доходів становить 120 000/365*250 = 82 191,78 злотих.

До інших критеріїв належать:

• Діяльність, що здійснювалася щонайменше 60 днів у попередньому календарному році.
• Відсутність здійснення діяльності на користь колишнього роботодавця у сфері, що збігається з обов’язками за трудовим договором (у поточному або попередньому році).
• Відсутність підпорядкування соціальному страхуванню за іншою діяльністю (наприклад, як учасник товариства, одноосібний власник товариства з обмеженою відповідальністю, представник вільних професій, художник або освітянин).
• Не можна користуватися податковою карткою одночасно зі звільненням від ПДВ.

Підприємці також повинні пам’ятати, що програма «Mały ZUS Plus» у 2026 році стосується виключно соціальних внесків — внесок на медичне страхування залишається поза межами цієї пільги і повинен сплачуватися завжди, за загальними правилами.

Як розрахувати розмір внесків у рамках програми «Mały ZUS Plus» у 2026 році?

База нарахування внесків у програмі «Mały ZUS Plus» у 2026 році тісно пов’язана з доходом, отриманим у 2025 році. Формула розрахунку залишається незмінною:

База нарахування = (річний дохід / кількість днів ведення діяльності протягом року) × 30

Результат слід округлити до двох знаків після коми, а потім помножити на коефіцієнт 0,5. Остаточна сума не може бути меншою за 30 % мінімальної заробітної плати (у 2026 році: 1 441,80 злотих) або більшою за 60 % прогнозованої середньої заробітної плати (5 652 злотих).

Приклад: Підприємець із доходом 24 000 злотих за 2025 рік, який здійснював діяльність протягом усього року (365 днів), розраховує базу оподаткування таким чином: 24 000/365*30 = 1 972,60 злотих. Після множення на 0,5 він отримує 986,30 злотих, але оскільки ця сума менша за 1 441,80 злотих, слід застосовувати мінімальну базу.

У разі оподаткування за фіксованою ставкою або за податковою карткою (без звільнення від ПДВ) базу для розрахунку внесків визначається шляхом множення доходу на коефіцієнт 0,5. Отриманий результат також має міститися в діапазоні від 30 % до 60 % відповідних показників.

Скільки становитимуть соціальні внески в програмі «Mały ZUS Plus» у 2026 році?

Розмір соціальних внесків з січня 2026 року для підприємців у програмі «Mały ZUS Plus» у 2026 році залежить від розрахованої бази, яка — нагадаємо — має знаходитися в межах від 1 441,80 злотих до 5 652 злотих. Внески розраховуються за встановленими законом відсотковими ставками:

• Пенсійний внесок: 19,52%
• Інвалідна: 8 %
• Від нещасного випадку: 1,67 %
• Медична (добровільна): 2,45%

Приклад: При мінімальній базі 1 441,80 злотих щомісячний пенсійний внесок становитиме приблизно 281,54 злотих (1 441,80 × 19,52 %), страхування від інвалідності — 115,34 злотих, страхування від нещасних випадків — 24,09 злотих, а добровільне страхування на випадок хвороби — 35,52 злотих. Загальний щомісячний соціальний внесок (з урахуванням страхування на випадок хвороби) становить 456,49 злотих. Розмір внеску до Фонду праці стосується лише осіб, база оподаткування яких перевищує мінімальну заробітну плату (у 2026 році — 4 806 злотих).

Варто зазначити, що підприємці, які користуються програмою «Малий ЗУС Плюс», можуть заощадити навіть кілька сотень злотих на місяць порівняно з «великим ЗУС», де базова сума у 2026 році становить 5 652 злотих.

Коли та як зареєструватися в програмі «Mały ZUS Plus» у 2026 році?

Реєстрація для отримання пільги «Малий ЗУС Плюс» у 2026 році вимагає дотримання чітких термінів та процедур. Підприємець, який відповідає умовам і бажає скористатися пільгою з початку року, повинен звернутися до ZUS до 2 лютого 2026 року (оскільки 31 січня припадає на суботу). Запізнення позбавляє права на пільгові внески на весь рік.

Процес передбачає зняття з обліку за попереднім кодом страхування (наприклад, 05 10), а потім реєстрацію за кодом 05 90 або 05 92 у формі ZUS ZUA або ZUS ZZA. Якщо пільга має бути використана після закінчення пільгового періоду або після відновлення діяльності, заяву слід подати протягом 7 днів з дня виконання умов.

Після подання заяви підприємець повинен подати декларацію DRA, частина II, або RCA, частина II, із зазначенням форми оподаткування, виручки та доходу від діяльності за попередній рік, а також розрахованої бази нарахування внесків. Ці документи подаються раз на рік, за місяць, у якому було розпочато використання пільги.

Як довго можна користуватися програмою «Малий ЗУС Плюс» і коли можна повернутися до пільги?

Згідно з новими правилами, що набудуть чинності з 2026 року, програмою «Малий ЗУС Плюс» у 2026 році можна користуватися максимум протягом 36 місяців упродовж будь-яких 60 календарних місяців ведення господарської діяльності. Це означає можливість сплачувати нижчі внески протягом трьох років, а потім — обов’язкову перерву на два роки (24 місяці). Після цього періоду відстрочки підприємець може знову подати заявку на пільгу — і це в будь-якому місяці, незалежно від початку року.

Приклад: Пан Ян користувався програмою «Mały ZUS Plus» протягом 36 місяців до березня 2024 року. Після закінчення 24 місяців, тобто з квітня 2026 року, якщо він і надалі відповідатиме умовам, він зможе повернутися до пільгових внесків на наступні 36 місяців.

Підприємці, які до кінця 2025 року не використали надані додаткові 12 місяців пільги (на які вони мають право за 2023 рік), можуть зарахувати ці місяці після 2025 року — після завершення нового 36-місячного періоду пільги.

«Цільове тлумачення ст. 18c ч. 11 п. 6 системного закону має привести до висновку, що законодавець передбачив можливість скористатися так званим «малим ZUS+» протягом кожного наступного п’ятирічного періоду». – Рішення Окружного суду в Лодзі від 29 липня 2024 р., № справи VIII U 1116/24

Які документи та обов’язки пов’язані з програмою «Малий ЗУС Плюс» у 2026 році?

Після реєстрації в програмі «Малий ЗУС Плюс» у 2026 році підприємець повинен надати до ЗУС низку відомостей, які дають змогу перевірити право на пільгу та правильність розрахунку бази для нарахування внесків. Зокрема, це:

• Форма оподаткування у попередньому календарному році
• Річний дохід та прибуток від господарської діяльності
• База нарахування пенсійних внесків

Усі ці дані слід вказати у декларації DRA, ч. II, або RCA, ч. II, що подається за січень відповідного року або за перший місяць отримання пільги. У разі отримання виклику від ZUS підприємець має 14 днів на подання документів, що підтверджують форму оподаткування, розмір доходів та прибутку.

Ненадання документів або неправильний розрахунок може призвести до встановлення бази нарахування внесків на рівні 60 % прогнозованої заробітної плати — тобто «великого ZUS».

Які найпоширеніші помилки та підводні камені у програмі «Малий ZUS Plus» у 2026 році?

Практика показує, що більшість проблем із «Малим ЗУС Плюс» у 2026 році пов’язані з неправильним поданням заяви на пільгу, перевищенням ліміту доходів або збігом підстав для страхування. Прострочення терміну реєстрації, навіть на один день, призводить до втрати права на пільги на весь рік. Використання неправильного коду підстави страхування (наприклад, залишення старого коду 05 10 замість нового 05 90/05 92) призводить до відмови ZUS у застосуванні пільги.

Ще однією проблемою є неправильний розрахунок доходу — особливо під час розрахунку витрат та соціальних внесків. Підприємець повинен пам’ятати про те, що до бази оподаткування слід також включати внески, віднесені до витрат на отримання доходу. Нарешті, частою пасткою є збіг діяльності з діями, що виконуються для колишнього роботодавця — такий випадок виключає право на пільгу.

Варто також звертати увагу на зміни в розмірі мінімальної заробітної плати та прогнозованої середньої заробітної плати, оскільки вони впливають на нижню та верхню межі бази нарахування внесків.

Як програма «Mały ZUS Plus» у 2026 році впливає на пенсію та виплати?

Внески, сплачені в рамках програми «Mały ZUS Plus» у 2026 році, враховуються при визначенні розміру майбутніх пенсій, інвалідних та лікарняних виплат. Однак слід пам’ятати, що нижча база нарахування внесків означає менші виплати в майбутньому. Підприємець може добровільно задекларувати вищу базу, якщо йому важлива вища пенсія або допомога по хворобі.

Відмовитися від пільги можна в будь-який момент року — тоді з наступного місяця до кінця року сплачуються вже повні соціальні внески. У разі призупинення діяльності період призупинення не зараховується до ліміту 36 місяців користування програмою «Mały ZUS Plus», що дозволяє краще спланувати використання пільги в довгостроковій перспективі.

Варто підкреслити, що призупинення діяльності не призводить до втрати права на пільгу, якщо ліміт у 36 місяців не вичерпано.

Як працює «Mały ZUS Plus» на практиці — приклади та розрахунки

Збірка практичних прикладів дозволяє краще зрозуміти, як працює «Малий ЗУС Плюс» у 2026 році та яку реальну економію він приносить підприємцям.

Приклад 1: Пані Анна веде діяльність протягом усього 2025 року, її дохід склав 24 000 злотих. База для розрахунку внесків: (24 000 / 365) × 30 = 1 972,60 злотих. Після застосування коефіцієнта 0,5 вона отримує 986,30 злотих, але діє мінімальна база в розмірі 1 441,80 злотих. Соціальні внески з урахуванням страхових виплат у разі хвороби становитимуть приблизно 456,49 злотих на місяць.

Приклад 2: Пан Анджей у 2025 році отримав дохід у розмірі 67 500 злотих, працюючи протягом усього року. База оподаткування: (67 500 / 365) × 30 = 5 547,95 злотих, після множення на 0,5 — 2 773,98 злотих. Ця сума нижча за верхню межу, тому внески розраховуються саме від цієї суми. За паушальною системою у 2025 році підприємець сплатив би повний внесок до ZUS від 5 652 злотих, тобто різниця є значною.

Приклад 3: Пан Кароль скористався лише 6 із 12 додаткових місяців програми «Mały ZUS Plus» у 2023 році. З січня 2026 року розпочнеться новий 36-місячний період пільги, а решту 6 місяців із додаткового резерву він зможе використати лише після завершення цього циклу.

Найпоширеніші запитання про програму «Mały ZUS Plus» у 2026 році

Чи поширюється «Малий ЗУС Плюс» на медичний внесок? Ні, пільга стосується виключно соціальних внесків (пенсійних, інвалідних, від нещасних випадків, лікарняних). Медичний внесок визначається за загальними правилами.

А що з особами, які вже використали 36 місяців пільги до 2026 року? Кожен підприємець з 1 січня 2026 року отримує новий 36-місячний період пільги, незалежно від попереднього використання прав. Додаткові місяці з 12-місячного резерву можна зарахувати після завершення нового циклу.

Чи змінюється у 2026 році ліміт доходів у розмірі 120 000 злотих? Ні, поправка до закону не передбачає змін у ліміті доходів — як і раніше, діє поріг у 120 000 злотих за попередній рік.

Коли можна знову скористатися пільгою після використання 36 місяців? Після закінчення 24-місячного періоду відстрочки можна знову подати заявку на участь у програмі «Mały ZUS Plus», навіть якщо це не початок календарного року.

Де шукати професійну підтримку щодо програми «Mały ZUS Plus» у 2026 році?

Складності, пов’язані з тлумаченням норм законодавства, розрахунком доходу чи правильним заповненням документів для ZUS, можуть становити труднощі навіть для досвідчених підприємців. Якщо вам потрібна професійна підтримка щодо програми «Mały ZUS Plus» у 2026 році, запрошуємо до «Firmy dla Każdego». Досвід нашої фундації показує, що належне консультування та юридично-бухгалтерське обслуговування є необхідними для безпечного та ефективного ведення господарської діяльності.