Как изменятся правила программы «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году?

С 1 января 2026 года вступают в силу новые, уточнённые правила использования программы «Mały ZUS Plus» в 2026 году. Ключевые изменения касаются порядка расчета периодов, дающих право на льготу, срока возврата к льготным взносам, а также четких критериев предоставления льготы. Новые положения направлены на упрощение системы и устранение неоднозначностей в толковании, которые в последние годы вызывали сомнения как у предпринимателей, так и в судебной практике.

Согласно новым положениям, каждый предприниматель, осуществляющий несельскохозяйственную хозяйственную деятельность, может в течение 36 месяцев из последующих 60 календарных месяцев уплачивать более низкие взносы на социальное страхование. Период в 60 месяцев отсчитывается с первого месяца, в котором предприниматель начал пользоваться льготой, при этом каждый месяц, в течение которого деятельность велась хотя бы один день, засчитывается в этот лимит. В 2026 году период «отсрочки» после завершения 36-месячного цикла был сокращён до 24 месяцев, что фактически позволяет быстрее вернуться к льготным ставкам.

Особое значение имеет также так называемый «сброс» — с января 2026 года все предприниматели, независимо от того, пользовались ли они ранее льготой, получают право на новый 36-месячный период льготы по новым правилам. Остальные условия использования программы «Малый ЗУС Плюс» не изменились, в том числе лимит доходов и исключения по отраслям.

Кто может воспользоваться программой «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году?

Важнейшим условием, дающим право на использование программы «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году, является не превышение порога доходов в 120 000 злотых за предыдущий календарный год. Этот лимит не изменился и действует также в новом правовом поле. В случае ведения деятельности в течение части года этот порог устанавливается пропорционально — например, если деятельность велась в течение 250 дней в 2025 году, лимит доходов составляет 120 000/365*250 = 82 191,78 злотых.

К остальным критериям относятся:

• Деятельность, осуществлявшаяся в течение не менее 60 дней в предыдущем календарном году.
• Отсутствие деятельности в интересах бывшего работодателя в сфере, идентичной видам деятельности, предусмотренным трудовым договором (в текущем или предыдущем году).
• Отсутствие обязательного социального страхования по другому виду деятельности (например, в качестве участника партнерства, единоличного ООО, представителя свободных профессий, а также при занятии художественной или образовательной деятельностью).
• Не допускается одновременное использование налоговой карты и освобождения от НДС.

Предприниматели также должны помнить, что программа «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году касается исключительно социальных взносов — взнос на медицинское страхование не входит в сферу действия этой льготы и должен уплачиваться всегда в соответствии с общими правилами.

Как рассчитать размер взносов по программе «Mały ZUS Plus» в 2026 году?

База начисления взносов в рамках программы «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году тесно связана с доходом, полученным в 2025 году. Формула расчета остаётся неизменной:

База начисления = (годовой доход / количество дней ведения деятельности в году) × 30

Результат следует округлить до двух знаков после запятой, а затем умножить на коэффициент 0,5. Окончательная сумма не может быть ниже 30 % минимального размера оплаты труда (в 2026 году: 1 441,80 злотых) и выше 60 % прогнозируемого среднего размера оплаты труда (5 652 злотых).

Пример: Предприниматель с доходом 24 000 злотых за 2025 год, ведущий деятельность в течение всего года (365 дней), рассчитывает базу следующим образом: 24 000/365*30 = 1 972,60 злотых. После умножения на 0,5 получается 986,30 злотых, но поскольку эта сумма меньше 1 441,80 злотых, следует применять минимальную базу.

В случае уплаты налога по фиксированной ставке или по налоговой карте (без освобождения от НДС) база для расчета взносов определяется путем умножения дохода на коэффициент 0,5. Полученный результат также должен находиться в диапазоне от 30 % до 60 % соответствующих показателей.

Каков размер социальных взносов в программе «Mały ZUS Plus» в 2026 году?

Размер взносов на социальное страхование с января 2026 года для предпринимателей в программе «Mały ZUS Plus» в 2026 году зависит от рассчитанной базы, которая — напомним , должна находиться в диапазоне от 1 441,80 злотых до 5 652 злотых. Взносы рассчитываются по установленным законом процентным ставкам:

• Пенсионный взнос: 19,52%
• Инвалидность: 8 %
• Страхование от несчастных случаев: 1,67 %
• По болезни (добровольная): 2,45 %

Пример: при минимальной базе в 1 441,80 злотых месячный пенсионный взнос составит около 281,54 злотых (1 441,80 × 19,52 %), взнос по инвалидности — 115,34 злотых, взнос по несчастным случаям — 24,09 злотых, а добровольный взнос по болезни — 35,52 злотых. Общая ежемесячная социальная страховая премия (с учётом взноса по болезни) составляет 456,49 злотых. Размер взноса в Фонд труда касается только тех лиц, у которых база расчёта превышает минимальную заработную плату (в 2026 году — 4 806 злотых).

Стоит отметить, что предприниматели, пользующиеся программой «Малый ЗУС Плюс», могут сэкономить даже несколько сотен злотых в месяц по сравнению с «большим ЗУС», где базовая ставка в 2026 году составляет 5 652 злотых.

Когда и как подать заявку на участие в программе «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году?

Регистрация для получения льготы «Малый ZUS Plus» в 2026 году требует соблюдения строгих сроков и процедур. Предприниматель, который соответствует условиям и хочет воспользоваться льготой с начала года, должен подать заявление в ZUS до 2 февраля 2026 года (поскольку 31 января выпадает на субботу). Просрочка лишает права на льготные взносы на весь год.

Процедура включает снятие с учета по прежнему коду страхования (например, 05 10), а затем регистрацию с кодом 05 90 или 05 92 на бланке ZUS ZUA или ZUS ZZA. Если льгота должна быть использована после окончания льготного периода или после возобновления деятельности, заявление необходимо подать в течение 7 дней со дня выполнения условий.

После подачи заявления предприниматель должен подать декларацию DRA, часть II, или RCA, часть II, с информацией о форме налогообложения, выручке и доходе от деятельности за предыдущий год, а также о рассчитанной базе для начисления взносов. Эти документы подаются один раз в год, за месяц, в котором началось использование льготы.

Как долго можно пользоваться программой «Малый ЗУС Плюс» и когда можно вернуться к льготе?

Согласно новым правилам, вступающим в силу с 2026 года, программой «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году можно пользоваться не более 36 месяцев в течение любых 60 календарных месяцев ведения предпринимательской деятельности. Это означает возможность уплаты более низких взносов в течение трёх лет, а затем обязательный перерыв на два года (24 месяца). По истечении этого льготного периода предприниматель может вновь подать заявку на льготу — причём в любом месяце, независимо от начала года.

Пример: Господин Ян пользовался программой «Малый ЗУС Плюс» в течение 36 месяцев до марта 2024 года. По истечении 24 месяцев, то есть с апреля 2026 года, если он по-прежнему будет соответствовать условиям, он сможет вернуться к льготным взносам на следующие 36 месяцев.

Предприниматели, которые до конца 2025 года не использовали предоставленные дополнительные 12 месяцев льготы (причитающиеся за 2023 год), могут зачесть эти месяцы после 2025 года — по окончании нового 36-месячного периода льготы.

«Целевое толкование ст. 18c п. 11 п. 6 системного закона должно привести к выводу, что законодатель предусмотрел возможность использования так называемого «малого ZUS+» в течение каждого последующего пятилетнего периода». – Решение Окружного суда в Лодзи от 29 июля 2024 г., реестр. № VIII U 1116/24

Какие документы и обязательства связаны с программой «Малый ZUS Plus» в 2026 году?

После подачи заявления на участие в программе «Малый ZUS+» в 2026 году предприниматель должен предоставить в ZUS ряд сведений, позволяющих проверить право на льготу и правильность расчета базы взносов. В частности, это:

• Форма налогообложения в предыдущем календарном году
• Годовой доход и прибыль от предпринимательской деятельности
• База начисления пенсионно-инвалидных взносов

Все эти данные необходимо указать в декларации DRA, часть II, или RCA, часть II, подаваемой за январь соответствующего года или за первый месяц участия в программе льгот. В случае получения запроса от ZUS предприниматель имеет 14 дней на предоставление документов, подтверждающих форму налогообложения, размер выручки и доходов.

Непредставление документов или неверный расчет может привести к установлению базы начисления взносов на уровне 60 % от прогнозируемой заработной платы — то есть к «большому ZUS».

Каковы наиболее распространенные ошибки и подводные камни программы «Малый ZUS Плюс» в 2026 году?

Практика показывает, что большинство проблем с программой «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году связано с неправильным оформлением заявки на льготу, превышением лимита выручки или совпадением оснований для страхования. Просрочка срока регистрации, даже на один день, приводит к потере права на льготы на весь год. Использование неверного кода основания для страхования (например, сохранение старого кода 05 10 вместо нового 05 90/05 92) приводит к отказу ZUS в предоставлении льготы.

Еще одной проблемой является неверный расчет дохода — особенно при учете расходов и социальных взносов. Предприниматель должен помнить о том, что в базу налогообложения необходимо включать также взносы, относящиеся к расходам на получение дохода. Наконец, частой ловушкой является совпадение вида деятельности с работой, выполняемой для бывшего работодателя — такой случай лишает права на льготу.

Стоит также обращать внимание на изменения минимальной заработной платы и прогнозируемой средней заработной платы, поскольку они влияют на нижний и верхний пределы базы для расчета взносов.

Как программа «Mały ZUS Plus» в 2026 году повлияет на пенсию и пособия?

Взносы, уплачиваемые в рамках программы «Mały ZUS Plus» в 2026 году, учитываются при определении размера будущих пенсионных, инвалидных и больничных пособий. Однако следует помнить, что более низкая база начисления взносов означает меньший размер пособий в будущем. Предприниматель может добровольно заявить о более высокой базе, если ему важна более высокая пенсия или пособие по болезни.

Отказ от льготы возможен в любой момент года — в этом случае со следующего месяца до конца года уплачиваются уже полные социальные взносы. В случае приостановки деятельности период приостановки не учитывается в 36-месячном лимите использования программы «Mały ZUS Plus», что позволяет лучше планировать использование льготы в долгосрочной перспективе.

Стоит подчеркнуть, что приостановка деятельности не влечет за собой утрату права на льготу, если лимит в 36 месяцев не был исчерпан.

Как работает «Малый ЗУС Плюс» на практике — примеры и расчёты

Сборник практических примеров позволяет лучше понять, как работает программа «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году и какую реальную экономию она приносит предпринимателям.

Пример 1: Анна вела предпринимательскую деятельность в течение всего 2025 года, её доход составил 24 000 злотых. База для расчёта взносов: (24 000 / 365) x 30 = 1 972,60 злотых. После применения коэффициента 0,5 получается 986,30 злотых, но действует минимальная база в размере 1 441,80 злотых. Социальные взносы с учетом страхования по болезни составят около 456,49 злотых в месяц.

Пример 2: Господин Анджей в 2025 году получил доход в размере 67 500 злотых, ведя деятельность в течение всего года. База: (67 500 / 365) × 30 = 5 547,95 злотых, после умножения на 0,5 — 2 773,98 злотых. Эта сумма ниже верхнего предела, поэтому взносы рассчитываются именно с этой суммы. При паушальной системе в 2025 году предприниматель заплатил бы полный взнос в ZUS с суммы 5 652 злотых, то есть разница значительная.

Пример 3: Господин Кароль использовал только 6 из 12 дополнительных месяцев программы «Малый ЗУС Плюс» в 2023 году. С января 2026 года начнётся новый 36-месячный период льготы, а оставшиеся 6 месяцев из дополнительного запаса он сможет использовать только по окончании этого цикла.

Часто задаваемые вопросы о программе «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году

Включает ли программа «Mały ZUS Plus» взнос на медицинское страхование? Нет, льгота распространяется исключительно на социальные взносы (пенсионные, по инвалидности, по несчастным случаям, по болезни). Взнос на медицинское страхование устанавливается в соответствии с общими правилами.

А как быть тем, кто уже использовал 36 месяцев льготы до 2026 года? С 1 января 2026 года каждый предприниматель получает новый 36-месячный период льготы, независимо от того, использовал ли он свои права ранее. Дополнительные месяцы из 12-месячного резерва можно зачесть по окончании нового цикла.

Изменится ли в 2026 году лимит доходов в 120 000 злотых? Нет, поправка к закону не предусматривает изменений в лимите доходов — по-прежнему действует порог в 120 000 злотых за предыдущий год.

Когда можно вернуться к льготе после использования 36 месяцев? По истечении 24-месячного льготного периода можно вновь подать заявку на участие в программе «Малый ЗУС Плюс», даже если это не начало календарного года.

Где найти профессиональную поддержку по программе «Mały ZUS Plus» в 2026 году?

Сложности, связанные с толкованием норм законодательства, расчетом дохода или правильным заполнением документов для ZUS, могут вызвать затруднения даже у опытных предпринимателей. Если вам нужна профессиональная поддержка по программе «Малый ЗУС Плюс» в 2026 году, приглашаем вас в «Фирма для каждого». Опыт нашего фонда показывает, что квалифицированное консультирование и юридико-бухгалтерское обслуживание необходимы для безопасного и эффективного ведения предпринимательской деятельности.