Як не платити внески до ЗУС — легальні стратегії оптимізації внесків для підприємців

Для власників підприємств у Польщі питання внесків до ЗУС залишається одним із найактуальніших питань, пов’язаних із веденням господарської діяльності. Система соціального страхування, заснована на принципі солідарності поколінь, вже багато років викликає дискусії як у середовищі підприємців, так і серед експертів у галузі фінансів. Зростаючі витрати, жорсткість законодавства та прогнози щодо низьких майбутніх виплат змушують дедалі більшу групу підприємців шукати рішення, які дозволяють обмежити або навіть повністю усунути необхідність сплати внесків до ZUS. У цій статті я подаю комплексний аналіз найефективніших — і, насамперед, законних — способів, які дозволяють мінімізувати навантаження, пов’язані з ZUS, у бізнес-практиці.

Чому підприємці шукають альтернативи ZUS?

Внески до Фонду соціального страхування — як на соціальне, так і на медичне страхування — у Польщі є одними з найвищих у регіоні. У 2025 році щомісячні витрати підприємця на ZUS, з урахуванням медичного внеску, перевищать 2000 злотих. Важливо, що цей обов’язок існує незалежно від того, чи отримує компанія дохід у даному місяці. Для багатьох підприємців, особливо тих, хто веде малий або сезонний бізнес, такий рівень оподаткування стає перешкодою для розвитку або навіть причиною закриття бізнесу.

Об’єктивною передумовою для оптимізації є також неефективність системи та той факт, що пенсії, які виплачує ZUS, дедалі частіше не забезпечують базових потреб людей похилого віку. Не дивно, що дедалі більше підприємців свідомо обирають альтернативи — від інвестицій у приватні форми забезпечення майбутнього до законних лазівок у системі.

Хто насправді зобов’язаний сплачувати внески до ЗУС?

Обов’язок сплати внесків випливає із Закону про систему соціального страхування. Він стосується насамперед осіб, які ведуть індивідуальну господарську діяльність, співучасників товариств з обмеженою відповідальністю та одноосібних товариств з обмеженою відповідальністю. Винятком є капітальні товариства з щонайменше двома учасниками, а також особливі випадки працевлаштування, які я розгляну далі. Ключове значення тут має знання норм законодавства — їх буквальне тлумачення, а також судова практика, яка дедалі частіше діє на користь підприємців.

Стратегії законної оптимізації внесків до Фонду соціального страхування (ZUS)

1. Діяльність у формі товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ)

Найважливіша зміна у підході до ZUS відбулася в лютому 2024 року після ухвали Верховного суду. Було підтверджено, що учасник двоосібного ТОВ (навіть якщо він володіє 99 % часток) не підлягає обов’язковому соціальному страхуванню. Це прорив — раніше ZUS часто визнавав товариства, у складі яких був один домінуючий та один «фіктивний» учасник, одноосібними, накладаючи обов’язок сплачувати повні страхові внески. Наразі, за умови правильної структури пайової участі та реальної заангажованості обох учасників, товариство з обмеженою відповідальністю стає ефективним захистом від ZUS.

• Учасник не підпадає під дію ZUS, якщо він не є єдиним власником.
• Можна отримувати винагороду за призначення до складу правління — вона оподатковується виключно податком на доходи та внеском на медичне страхування.
• Виплата дивідендів не обкладається внесками до ЗУС, хоча підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств (CIT) та податком на доходи фізичних осіб (PIT) (так зване подвійне оподаткування).
• Винагорода за регулярні негрошові виплати (ст. 176 Кодексу про господарські товариства) також не обкладається внесками до ZUS.

Увага: одноосібне товариство (навіть із символічним учасником) може бути оскаржене, якщо другий учасник не має реального впливу на діяльність товариства. ЗУС та суди аналізують не лише відсоток часток, а й фактичну залученість, тому схеми із «підставними особами» є ризикованими.

2. Проста акціонерна компанія (PSA) — сучасна альтернатива

PSA дозволяє вести діяльність без обов’язку сплати внесків до ZUS, якщо внесок учасника має виключно грошову форму, а не у вигляді праці чи послуг. Ця форма є особливо привабливою для осіб, які ведуть одноосібні підприємства та не бажають шукати співучасників для товариства з обмеженою відповідальністю.

• Відсутність обов’язку сплачувати внески до ZUS за умови відсутності надання послуг або праці на користь PSA.
• Висока гнучкість у формуванні капіталу та управлінні товариством.

3. Незареєстрована діяльність — мінімум формальностей, відсутність зобов’язань перед ЗУС

Це рішення призначене для осіб, чий щомісячний дохід не перевищує 75 % мінімальної заробітної плати (у 2024 році: 3225 злотих). Нереєстрована діяльність не є господарською діяльністю в розумінні закону — вона не вимагає реєстрації, не породжує обов’язку сплачувати внески до ЗУС та медичні внески.

• Можна займатися дрібною торгівлею або надавати послуги невеликого обсягу.
• Відсутність обов’язку сплачувати внески, доки ви не перевищите ліміт доходу.

Обмеженням є лише масштаб діяльності та заборона здійснювати таку діяльність особам, які протягом останніх 60 місяців вели господарську діяльність.

4. Договір про виконання роботи — без внесків до ЗУС (із застереженнями)

Договір підряду залишається єдиною цивільно-правовою формою, за якою, як правило, не сплачуються внески до ЗУС. Умова: предметом договору має бути виконання унікального, завершеного твору (наприклад, проект, текст, графіка, додаток). Робота не може мати безперервного, повторюваного характеру або виконуватися під безпосереднім наглядом замовника.

ЗУС дедалі частіше перевіряє правильність застосування договорів підряду. На практиці це означає необхідність ретельної розробки контрактів та документування результатів роботи.

5. Договір доручення для студентів віком до 26 років

Працевлаштування студента або учня за договором про виконання роботи до досягнення ним 26 років дозволяє уникнути сплати як соціальних, так і медичних внесків — за умови, що ця особа не має іншого права на соціальне страхування. Після досягнення цього віку або закінчення навчання договір підлягає повному оподаткуванню.

6. Поєднання підстав для страхування — поєднання роботи за наймом із підприємницькою діяльністю

Особи, які ведуть індивідуальну підприємницьку діяльність і одночасно працюють за трудовим договором (з оплатою не менше мінімальної заробітної плати), звільнені від обов’язку сплачувати соціальні внески з доходів від підприємницької діяльності. Залишається лише медичний внесок, який — хоч і не зовсім символічний — є значно нижчим, ніж повне оподаткування.

Аналогічні правила стосуються пенсіонерів та осіб, які отримують допомогу по вагітності та пологах і ведуть бізнес як додаткову діяльність.

7. «Відпустка від ЗУС» — нове рішення, що набуде чинності з 2024 року

Запроваджені у 2024 році «канікули зі сплати внесків» дають підприємцям можливість раз на рік не сплачувати внески на соціальне страхування за обраний місяць. Медичний внесок залишається обов’язковим. Щоб отримати пільгу, необхідно виконати низку умов, зокрема: обмеження у 10 осіб, зареєстрованих для страхування, та відсутність ведення діяльності на користь колишнього роботодавця.

• Заяву подають в електронному вигляді через PUE ZUS.
• Соціальні внески за «відпускний» місяць сплачуються з державного бюджету.
• Пільга не поширюється на внески за працівників та підрядників.

8. Гранти ЄС із «перехідною виплатою»

Особи, які засновують нову компанію після закриття попередньої та дотримання необхідної перерви, можуть скористатися грантами ЄС, що включають так званий «перехідний період» — сплату внесків до ZUS протягом одного або навіть двох років. Це тимчасове рішення, проте воно дає можливість розвивати підприємство без додаткових витрат на страхові внески.

9. Ведення діяльності за кордоном або робота в іншій країні ЄС

Відповідно до Регламенту ЄС № 883/2004 особа, яка здійснює підприємницьку діяльність у Польщі, може уникнути сплати внесків до ZUS, якщо вона дійсно працює за трудовим договором (навіть на невелику частину робочого часу) в іншій країні ЄС. Умовою ефективності цієї стратегії є реальна, задокументована робота за межами Польщі. Спроби обійти закон шляхом фіктивного працевлаштування іноді виявляються та караються, тому рекомендую бути обережними.

10. Сімейний фонд — новий інструмент оптимізації

Сімейний фонд дає змогу управляти майном та вести діяльність без необхідності сплати застрахувальних внесків до ZUS засновником, якщо він не виконує роботу на користь фонду. Це рішення особливо ефективне у випадках спадкування та захисту сімейного майна, хоча й не є типовим «оперативним» інструментом для одноосібних підприємств.

Медичне страхування без ZUS — альтернативи

Відмова від ZUS не означає втрату права на медичні послуги. Підприємець може отримати медичне страхування кількома способами:

• Добровільне страхування в Національному фонді охорони здоров’я (NFZ) (вартість: від 671,60 злотих на місяць, з додатковою платою за перерви у страхуванні);
• Реєстрація через подружжя або батьків (якщо немає інших підстав для страхування);
• Реєстрація в Управлінні праці як безробітний (за умови дотримання вимог, зокрема відсутності доходу від підприємницької діяльності);
• Волонтерська діяльність у неурядовій організації (страхування оплачує організація, внесок розраховується від мінімальної заробітної плати);
• Приватне медичне страхування (вартість: 150–350 злотих на місяць, обсяг послуг залежить від обраного пакету);
• Працевлаштування на неповний робочий день або за договором про виконання роботи в іншій компанії.

Пастки та ризики — чого слід уникати?

Будь-які спроби реєстрації компаній «на підставну особу», тобто на незацікавлених членів сім’ї чи знайомих, є не лише неетичними, а й незаконними (ст. 55 Податкового кримінального кодексу). ЗУС та податкові органи дедалі ефективніше виявляють такі практики, що може призвести до серйозних санкцій для обох сторін. Також такі дії, як фіктивне працевлаштування за кордоном або укладення фіктивних цивільно-правових договорів, що не відповідають економічній реальності, несуть високий ризик.

Підсумок

Законне обмеження витрат на ЗУС вимагає не лише знання нормативно-правових актів, а й уміння аналізувати різні форми ведення господарської діяльності. Товариство з обмеженою відповідальністю з двома реальними учасниками, проста акціонерна компанія без надання трудових послуг, незареєстрована діяльність або використання пільг та відстрочок у сплаті внесків — кожен із цих шляхів має свої переваги, але й обмеження.

Варто свідомо приймати рішення щодо вибору форми ведення бізнесу, враховуючи як власні бізнес-потреби, так і довгострокові податкові та страхові наслідки. Користування послугами досвідчених юридичних та податкових консультантів дозволяє уникнути помилок, які можуть дорого коштувати.

Не можна заперечувати, що система ZUS у її нинішньому вигляді не сприяє розвитку підприємництва. Однак широкий спектр доступних правових інструментів дає змогу значно зменшити навантаження — без ризику порушення законодавства. Ключове значення мають добросовісність і прозорість дій, а також готовність періодично оновлювати стратегію у відповідь на зміни в законодавстві та судовій практиці.

Замість того, щоб розглядати оптимізацію ZUS як «гонку з державними органами», краще сприймати її як елемент усвідомленого управління компанією та власною фінансовою безпекою на майбутнє. Варто інвестувати заощаджені кошти — чи то в розвиток бізнесу, чи то в формування особистої пенсійної стратегії, замість того, щоб пасивно фінансувати неефективну систему.

Якщо ви розглядаєте можливість зміни форми ведення діяльності або маєте сумніви щодо чинних нормативних актів, рекомендую проконсультуватися з експертом, який підбере рішення, що відповідатиме специфіці вашого бізнесу — запрошуємо зв’язатися з експертами інкубатора підприємництва «Firma dla Każdego».