Как не платить взносы в ZUS — легальные стратегии оптимизации взносов для предпринимателей

Для владельцев компаний в Польше вопрос взносов в ZUS остается одним из самых актуальных вопросов, связанных с ведением предпринимательской деятельности. Система социального страхования, основанная на принципе солидарности поколений, на протяжении многих лет вызывает дискуссии как в среде предпринимателей, так и среди финансовых экспертов. Растущие расходы, жесткость норм и прогнозы о низких будущих выплатах приводят к тому, что всё больше предпринимателей стремятся найти решения, позволяющие ограничить или даже полностью исключить необходимость уплаты взносов в ZUS. В данной статье я представляю всесторонний анализ наиболее эффективных — и, прежде всего, законных — способов, позволяющих минимизировать нагрузку, связанную с ZUS, в бизнес-практике.

Почему предприниматели ищут альтернативы ZUS?

Отчисления в Фонд социального страхования — как на социальное, так и на медицинское страхование — в Польше являются одними из самых высоких в регионе. В 2025 году ежемесячные расходы предпринимателя, связанные с ZUS, с учётом взноса на медицинское страхование, превысят 2000 злотых. Важно отметить, что эта обязанность существует независимо от того, получает ли компания выручку в данном месяце. Для многих предпринимателей, особенно тех, кто ведет малый или сезонный бизнес, такой уровень налоговой нагрузки становится препятствием для развития или даже причиной закрытия бизнеса.

Объективным поводом для оптимизации является также неэффективность системы и тот факт, что пенсии, выплачиваемые ZUS, всё чаще не обеспечивают удовлетворения базовых потребностей пожилых людей. Неудивительно, что всё больше предпринимателей сознательно выбирают альтернативы — от инвестиций в частные формы обеспечения будущего до легальных лазеек в системе.

Кто на самом деле обязан платить взносы в ZUS?

Обязанность уплаты взносов вытекает из закона о системе социального страхования. Он касается, прежде всего, лиц, ведущих индивидуальную предпринимательскую деятельность, участников товариществ и одноличных обществ с ограниченной ответственностью. Исключением являются акционерные общества с как минимум двумя участниками, а также особые случаи найма, которые я рассмотрю далее. Здесь ключевую роль играет знание законодательства — не только его буквальное толкование, но и судебная практика, которая все чаще действует в пользу предпринимателей.

Стратегии законной оптимизации взносов в ЗУС

1. Деятельность в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Самое важное изменение в подходе к ZUS произошло в феврале 2024 года после постановления Верховного суда. Было подтверждено, что участник двухчленного ООО (даже владеющий 99 % долей) не подлежит обязательному социальному страхованию. Это прорыв — ранее ZUS часто признавал компании с участием одного доминирующего и одного «фиктивного» участника как одноличные, налагая обязанность уплаты взносов в полном объеме. В настоящее время при правильной структуре долей участия и реальном участии обоих участников ООО становится эффективным щитом от ZUS.

• Участник не подпадает под действие ZUS, если он не является единственным владельцем.
• Можно получать вознаграждение за работу в составе правления — оно облагается исключительно подоходным налогом и взносом на медицинское страхование.
• Выплата дивидендов не облагается взносами в ZUS, хотя подлежит уплате налога на прибыль (CIT) и подоходного налога (PIT) (т. н. двойное налогообложение).
• Вознаграждение за повторяющиеся неденежные выплаты (ст. 176 Кодекса о коммерческих обществах) также не подлежит уплате взносов в ZUS.

Примечание: одноличное общество (даже с номинальным участником) может быть оспорено, если второй участник не оказывает реального влияния на деятельность общества. ZUS и суды анализируют не только процент доли участия, но и фактическое вовлечение, поэтому схемы с «подставными лицами» сопряжены с риском.

2. Простое акционерное общество (PSA) — современная альтернатива

PSA позволяет вести деятельность без обязательства уплаты взносов в ZUS, если вклад участника имеет исключительно денежную форму, а не представляет собой труд или услуги. Эта форма особенно привлекательна для лиц, ведущих индивидуальное предпринимательство, которые не хотят искать участников для создания общества с ограниченной ответственностью.

• Отсутствие обязательств по уплате взносов в ZUS при отсутствии оказания услуг или выполнения работы в интересах PSA.
• Большая гибкость в формировании капитала и управлении компанией.

3. Незарегистрированная деятельность — минимум формальностей, отсутствие обязательств по уплате взносов в ZUS

Это решение предназначено для лиц, чей месячный доход не превышает 75 % минимальной заработной платы (в 2024 г.: 3225 злотых). Нерегистрируемая деятельность не является предпринимательской деятельностью в понимании закона — она не требует регистрации, не влечет за собой обязанности уплачивать взносы в ZUS или медицинские взносы.

• Можно заниматься мелкой торговлей или оказывать услуги небольшого объема.
• Обязанности по уплате взносов нет до тех пор, пока вы не превысите лимит дохода.

Ограничением является исключительно масштаб деятельности, а также запрет на ведение такого рода деятельности лицами, которые в течение последних 60 месяцев осуществляли предпринимательскую деятельность.

4. Договор подряда — без взносов в ZUS (с оговорками)

Договор подряда остаётся единственной гражданско-правовой формой, по которой, как правило, не уплачиваются взносы в ZUS. Условие: предметом договора должно быть выполнение уникального, завершённого произведения (например, проект, текст, графика, приложение). Работа не может носить постоянный или повторяющийся характер, а также выполняться под непосредственным контролем заказчика.

ZUS всё чаще проверяет правильность применения договоров подряда. На практике это означает необходимость тщательного составления договоров и документирования результатов работы.

5. Договор поручения для студентов в возрасте до 26 лет

Трудоустройство студента или учащегося по договору поручения до достижения им 26 лет позволяет избежать как социальных, так и медицинских взносов — при условии, что у данного лица нет иного основания для социального страхования. По достижении этого возраста или по окончании обучения договор подлежит полному начислению взносов.

6. Совпадение оснований для страхования — совмещение работы по найму с предпринимательской деятельностью

Лица, ведущие индивидуальную предпринимательскую деятельность и одновременно работающие по трудовому договору (с заработной платой не ниже минимальной), освобождаются от обязанности уплачивать социальные взносы с доходов от предпринимательской деятельности. Остаётся только взнос на медицинское страхование, который — хотя и не совсем символический — значительно ниже, чем полная уплата взносов.

Аналогичные правила распространяются на пенсионеров и лиц, получающих материнское пособие, которые ведут бизнес в качестве дополнительной деятельности.

7. «Отпуск от ZUS» — новое решение с 2024 года

Введенные в 2024 году «отпуск от уплаты взносов» позволяют предпринимателям один раз в год не платить взносы на социальное страхование за выбранный месяц. Медицинский взнос остается обязательным. Чтобы получить льготу, необходимо выполнить ряд условий, в том числе: ограничение в 10 человек, зарегистрированных для страхования, и отсутствие ведения деятельности в интересах бывшего работодателя.

• Заявление подается в электронном виде через систему PUE ZUS.
• Социальные взносы за «отпускной» месяц оплачиваются из государственного бюджета.
• Льгота не распространяется на взносы за работников и подрядчиков.

8. Субсидии ЕС с «переходным пособием»

Лица, открывающие новую компанию после закрытия предыдущей и выдерживания требуемого перерыва, могут воспользоваться субсидиями ЕС, включающими т. н. «переходную выплату» — взносы в ZUS, оплачиваемые в течение года или даже двух лет. Это временное решение, однако оно дает возможность развивать компанию без дополнительных затрат на страховые взносы.

9. Ведение деятельности за рубежом или работа в другой стране ЕС

В соответствии с Регламентом ЕС № 883/2004 лицо, ведущее предпринимательскую деятельность в Польше, может избежать уплаты взносов в ZUS, если оно действительно работает по трудовому договору (даже на небольшую долю рабочего времени) в другой стране ЕС. Условием эффективности этой стратегии является реальная, документально подтвержденная работа за пределами Польши. Попытки обойти закон путем фиктивного трудоустройства часто выявляются и наказываются, поэтому рекомендую проявлять осторожность.

10. Семейный фонд — новый инструмент оптимизации

Семейный фонд позволяет управлять имуществом и вести деятельность без необходимости уплаты взносов в ZUS учредителем, если он не выполняет работу в интересах фонда. Это решение особенно хорошо подходит для преемственности и защиты семейного имущества, хотя и не является типичным «операционным» инструментом для индивидуальных предпринимателей.

Медицинское страхование без ZUS — альтернативы

Отказ от ZUS не означает утрату права на медицинские услуги. Предприниматель может получить медицинскую страховку несколькими способами:

• Добровольное страхование в Национальном фонде здравоохранения (NFZ) (стоимость: от 671,60 злотых в месяц, с дополнительной платой за перерывы в страховании);
• Регистрация через супруга или родителя (если у вас нет другого основания для страхования);
• Регистрация в Центре занятости в качестве безработного (при соблюдении определенных условий, в том числе отсутствии дохода от предпринимательской деятельности);
• Волонтерская деятельность в неправительственной организации (страхование оплачивает организация, взнос рассчитывается исходя из минимальной заработной платы);
• Частная медицинская страховка (стоимость: 150–350 злотых в месяц, объем услуг зависит от выбранного пакета);
• Работа на неполную ставку или по договору подряда в другой компании.

Ловушки и риски — чего следует избегать?

Любые попытки открытия компаний «через подставных лиц», то есть на имя невовлечённых в бизнес членов семьи или знакомых, являются не только неэтичными, но и незаконными (ст. 55 Уголовного кодекса о налоговых правонарушениях). Фонд социального страхования (ZUS) и налоговые органы всё более эффективно выявляют такие практики, которые могут привести к серьёзным санкциям для обеих сторон. Кроме того, такие действия, как фиктивное трудоустройство за границей или заключение фиктивных гражданско-правовых договоров, не соответствующих экономической реальности, сопряжены с высоким риском.

Заключение

Законное снижение расходов на ZUS требует не только знания законодательства, но и умения анализировать различные формы ведения деятельности. Общество с ограниченной ответственностью с двумя реальными участниками, простое акционерное общество без трудовых отношений, незарегистрированная деятельность или использование льгот и отсрочек по уплате взносов — каждый из этих путей имеет свои преимущества, но и ограничения.

Решения о выборе формы ведения бизнеса следует принимать осознанно, учитывая как собственные бизнес-потребности, так и долгосрочные налоговые и страховые последствия. Использование услуг опытных юридических и налоговых консультантов позволяет избежать ошибок, которые могут дорого обойтись.

Нельзя отрицать, что система ZUS в её нынешнем виде не способствует развитию предпринимательства. Однако широкий спектр доступных правовых инструментов позволяет значительно снизить нагрузку — без риска нарушения закона. Ключевую роль играют добросовестность и прозрачность действий, а также готовность периодически обновлять стратегию в ответ на меняющиеся нормативные акты и судебную практику.

Вместо того чтобы рассматривать оптимизацию ZUS как «гонку с ведомствами», лучше воспринимать её как элемент осознанного управления компанией и собственной финансовой безопасностью на будущее. Стоит инвестировать сэкономленные средства — будь то в развитие бизнеса или в формирование личной пенсионной стратегии, вместо того чтобы пассивно финансировать неэффективную систему.

Если вы рассматриваете возможность смены формы ведения бизнеса или у вас есть сомнения относительно действующих норм, рекомендую проконсультироваться с экспертом, который подберет решение с учетом специфики вашего бизнеса — приглашаем вас связаться с экспертами из инкубатора предпринимательства «Firma dla Każdego».