Коли варто призупинити діяльність і як це зробити у 2025 році?

Підприємці в Польщі дедалі частіше користуються можливістю призупинення діяльності — і не лише в кризові періоди, такі як пандемія чи ринкова нестабільність. Призупинення діяльності дозволяє зменшити витрати, зберегти статус компанії та уникнути зайвих зобов’язань перед Фондом соціального страхування (ZUS) чи податковою інспекцією. Однак настає момент, коли доводиться приймати рішення про відновлення діяльності. Згідно з законодавством, підприємець, зареєстрований у CEIDG, може відновити діяльність не раніше ніж через 30 днів після її призупинення. На практиці багато підприємців повертаються до бізнесу після кількох місяців перерви, часто після закінчення сезону або після вирішення особистих проблем. У випадку товариств, зареєстрованих у KRS, термін призупинення обмежений 24 місяцями — після цього часу відбувається автоматичне відновлення діяльності, хоча впровадження цієї функції в KRS заплановано на початок 2025 року.

Досвід компанії «Firma dla Każdego» показує, що рішення про відновлення діяльності має передувати фінансовий аналіз та перевірка всіх формальностей. Часто підприємці не усвідомлюють, що відновлення діяльності компанії — це не лише подання заяви до CEIDG, а й поновлення податкових розрахунків, оновлення статусу в ZUS, а також — у разі діяльності, що підлягає регулюванню, — перевірка терміну дії концесій та дозволів. Експерти з firmydlakazdego.pl рекомендують перед відновленням діяльності ретельно спланувати повернення на ринок, особливо якщо діяльність компанії була призупинена довше ніж на 6 місяців — у такому разі може знадобитися повторна реєстрація як активного платника ПДВ.

Як виглядає процедура відновлення діяльності в CEIDG?

У 2025 році відновлення господарської діяльності в CEIDG залишається відносно простим процесом, хоча й вимагає точного заповнення форми CEIDG-1. Підприємець може подати заяву онлайн (через сайт biznes.gov.pl), особисто в міській/громадській адміністрації або надіслати документ поштою (у цьому випадку підпис має бути засвідчений нотаріально). У заяві слід вказати дату припинення діяльності підприємства — це може бути поточна, майбутня або — з певними обмеженнями — також ретроактивна дата. Система автоматично надсилає інформацію про відновлення діяльності до ЗУС та податкової інспекції, тому підприємцю більше не потрібно окремо повідомляти ці установи про зміну статусу.

У разі, якщо підприємець вказав у заяві про призупинення точну дату відновлення діяльності, діяльність компанії буде відновлена автоматично у визначений термін. Якщо дата не була вказана, призупинення є безстроковим, і саме на підприємці лежить обов’язок ініціювати процес відновлення. Варто пам’ятати, що відновлення господарської діяльності не пов’язане з жодними адміністративними зборами — винятком є випадки, коли заяву подає довірена особа (гербовий збір 17 злотих) або документ надсилається поштою (вартість нотаріального засвідчення підпису).

Які дані слід вказати у заяві про відновлення діяльності?

У формі CEIDG-1, у графі, що стосується відновлення діяльності, слід вказати точну дату початку діяльності після перерви. Водночас варто оновити всі дані, які змінилися за період призупинення діяльності: адресу, контактні дані, коди PKD або форму оподаткування (якщо планується її зміна). Підприємець також може діяти через довірену особу або подати заяву онлайн, підписавши її за допомогою надійного профілю.

Що щодо ЗУС та податків після відновлення діяльності?

Після відновлення господарської діяльності підприємець автоматично повертається до повного режиму розрахунків із ZUS та податковою інспекцією. Інформація про відновлення діяльності передається до цих установ через систему CEIDG, а ZUS самостійно повторно реєструє підприємця як платника внесків. Якщо під час призупинення закінчився термін дії пільгових внесків або пільги на початок діяльності, необхідно самостійно повідомити про зміну коду страхування протягом 7 днів з моменту відновлення діяльності. У разі затримок можуть виникнути заборгованості або втрата права на пільгові внески, тому експерти з «Firmy dla Każdego» рекомендують перевірити статус страхування на сайті PUE ZUS одразу після відновлення діяльності.

Платники ПДВ, які призупинили діяльність на строк понад 6 місяців, автоматично виключаються з реєстру активних платників ПДВ. Однак відновлення діяльності призводить до повторної реєстрації без необхідності подання декларації VAT-R — система самостійно відновлює статус платника ПДВ на підставі даних із CEIDG. Проте підприємець повинен перевірити свій статус у «білому списку» платників ПДВ та переконатися, що дані про компанію є актуальними. Якщо під час призупинення діяльності виникли податкові зобов’язання або витрати, їх слід належним чином врахувати у першій декларації після відновлення діяльності.

Як розраховувати податки за період призупинення діяльності?

Податкові розрахунки після відновлення діяльності залежать від форми оподаткування. Підприємець, який відновив діяльність упродовж року та отримав доходи або поніс витрати у період призупинення (наприклад, за дебіторською заборгованістю, що виникла до призупинення), повинен включити їх до першого авансового платежу з податку на прибуток після відновлення діяльності. Підприємці, що сплачують фіксований податок, вносять суму за період призупинення до 20-го числа місяця після відновлення діяльності або — якщо відновлення відбулося в останньому місяці року — до кінця лютого наступного податкового року. У разі розрахунків з ПДВ за перший місяць після відновлення діяльності слід подати файл JPK_V7, навіть якщо в даному періоді продажів не було.

Чи можна змінити форму оподаткування після відновлення діяльності?

Відновлення господарської діяльності надає підприємцю можливість змінити форму оподаткування, однак лише у визначені терміни. Відповідно до чинних норм, про зміну можна повідомити до 20-го числа місяця, що настає після місяця, у якому підприємство отримало перший дохід після відновлення діяльності. Якщо перші доходи з’являться в грудні, термін для зміни закінчується наприкінці податкового року. Зміна форми оподаткування (наприклад, з лінійної на прогресивну або навпаки) вимагає оновлення запису в CEIDG та подання відповідної заяви до податкової інспекції. На практиці, як показує досвід компанії «Firma dla Każdego», підприємці найчастіше вирішують зробити такий крок, коли після перерви змінився масштаб діяльності або характер доходів.

Перед прийняттям рішення варто проконсультуватися з бухгалтерською фірмою або податковим консультантом, оскільки вибір форми оподаткування впливатиме на розмір зобов’язань, спосіб ведення обліку та обсяг адміністративних обов’язків. Незалежно від форми, після відновлення діяльності платник податків повертається до тих самих правил розрахунку податку, що діяли до призупинення діяльності, — за винятком випадків, коли він ефективно змінить форму оподаткування.

Як ведеться бухгалтерський облік після відновлення діяльності?

Після відновлення господарської діяльності підприємець продовжує вести бухгалтерський облік за тими самими правилами, що й до призупинення. Якщо діяльність було відновлено в тому самому календарному році, продовжується ведення існуючої книги доходів і витрат (КДВ) або обліку доходів. Нову книгу відкривають лише тоді, коли відновлення діяльності відбувається 1 січня або протягом наступного року після року призупинення. Підприємства, що ведуть повний облік, відкривають нові бухгалтерські книги на новий фінансовий рік або після офіційного закриття книг за рік призупинення діяльності.

Щодо основних засобів — амортизація не нараховується під час призупинення діяльності, а амортизаційні відрахування відновлюються з місяця, в якому діяльність відновлюється. Приклад: якщо службовий автомобіль амортизувався лінійним методом зі ставкою 20 %, а діяльність була призупинена на 6 місяців, період амортизації автоматично подовжиться на цей час. Доходи та витрати, отримані або понесені під час призупинення діяльності, відображаються у податкових звітах після відновлення діяльності — найчастіше у першому авансовому платежі або у річній податковій декларації.

А що з концесіями, ліцензіями та регульованою діяльністю?

У разі компаній, що діють у регульованих галузях (наприклад, транспорт, продаж алкоголю, фінансові послуги), перед відновленням діяльності обов’язково перевірте термін дії відповідних дозволів, ліцензій чи концесій. Якщо протягом періоду призупинення вони втратили чинність, слід подати заявку на їх продовження або поновлення. Система CEIDG автоматично надсилає інформацію про відновлення діяльності лише до ZUS, US та GUS, тоді як органи, відповідальні за ліцензії, не завжди отримують таке повідомлення. Саме на підприємці лежить обов’язок забезпечити безперервність повноважень на ведення діяльності у відповідній галузі.

Коли відновлення діяльності відбувається автоматично?

У випадку товариств, зареєстрованих у Національному судовому реєстрі, максимальний строк призупинення діяльності становить 24 місяці. Після його закінчення, якщо правління не подасть заяву про відновлення, система KRS має — відповідно до закону — автоматично відновити діяльність товариства. До кінця 2024 року ця функція ще не була впроваджена, але Міністерство юстиції оголосило про її запуск у 2025 році. Варто стежити за поточними повідомленнями, оскільки автоматичне відновлення діяльності може мати серйозні податкові та страхові наслідки — зокрема, обов’язок подавати річні звіти та розраховуватися перед ZUS, навіть якщо правління не планувало фактичного відновлення діяльності.

Як свідчить практика реєстраційних судів, проведені ними примусові процедури досі були неефективними, а автоматичне відновлення діяльності має вирішити проблему так званих «примарних» товариств, діяльність яких призупинена на невизначений термін. Проте підприємці повинні бути пильними — через 24 місяці після призупинення діяльності товариства, якщо вони не мають наміру його відновлювати, слід прийняти рішення про ліквідацію або подальше призупинення, щоб уникнути неконтрольованого відновлення діяльності.

Найпоширеніші помилки під час відновлення діяльності

На практиці підприємці припускаються кількох типових помилок під час відновлення господарської діяльності. Однією з найпоширеніших є невчасне оновлення даних у CEIDG — якщо під час призупинення змінилася адреса, форма оподаткування або коди PKD, їх необхідно оновити під час подання заяви про відновлення діяльності. Ще одна помилка — неврахування змін у внесках до ЗУС, особливо після закінчення пільгового періоду або переходу на повне страхування в ЗУС. Підприємці також забувають перевірити статус ПДВ, що може спричинити проблеми у розрахунках із контрагентами.

Ще одна поширена проблема — неповідомлення про повторне прийняття на роботу працівників після відновлення діяльності. У разі, якщо працівники були зняті з обліку в ZUS під час призупинення діяльності, необхідно знову їх зареєструвати (форма ZUS ZUA/ZZA/ZCNA). Невиконання цих формальностей може призвести до відсутності страхування для співробітників або членів сім’ї. Нарешті, підприємці нерідко помилково враховують доходи та витрати за період призупинення діяльності — вони повинні бути включені до податкових розрахунків після відновлення діяльності, а не за період призупинення.

Чи можна відновити діяльність лише на один день?

Польське законодавство не визначає мінімального терміну ведення діяльності після її відновлення — отже, відновлення господарської діяльності на один день формально є можливим. Нормативні акти також не передбачають обмежень щодо кількості випадків відновлення та повторного призупинення діяльності протягом року. Однак податкові органи можуть ставити під сумнів такі дії, особливо якщо вони не випливають із реальних бізнес-потреб, а мають суто оптимізаційний характер (наприклад, з метою уникнення страхових внесків чи податків). На практиці кожне відновлення діяльності повинно мати обґрунтування з точки зору бізнесу, а надто часті зміни статусу підприємства можуть привернути увагу податкових органів.

Варто підкреслити, що кожне відновлення діяльності породжує обов’язок розрахунку податків та внесків до Фонду соціального страхування за період фактичного ведення бізнесу — навіть якщо він тривав лише один день у місяці. Внески на соціальне страхування сплачуються пропорційно до днів діяльності в даному місяці, тоді як внесок на медичне страхування — за весь місяць ведення діяльності.

Як відбувається відновлення діяльності у випадку цивільного товариства або товариств комерційного права?

Процедура відновлення діяльності у випадку цивільного товариства відрізняється від процедури для приватних підприємців. Спочатку всі учасники повинні подати заяву про відновлення діяльності товариства до податкової інспекції (форма NIP-2) та Головного статистичного управління (форма RG-OP), і лише після виконання цих формальностей можна оновити запис у CEIDG. Відновлення діяльності товариств комерційного права (наприклад, ТОВ, відкрите товариство) здійснюється в KRS на підставі рішення співучасників. Заяву подають через Портал судових реєстрів, а інформація про відновлення діяльності потім надсилається до податкової інспекції та ЗУС.

У випадку товариств особистої форми слід пам’ятати про реєстрацію учасників як платників внесків у ZUS та їх повторну реєстрацію для страхування. Товариство також повинно подбати про оновлення даних у KRS, особливо якщо протягом періоду призупинення діяльності вони зазнали змін (адреса, склад правління, PKD тощо). Відновлення діяльності також вимагає перевірки терміну дії ліцензій та дозволів, якщо підприємство працює у регульованому секторі.

Чи пов’язане відновлення діяльності з додатковими витратами?

Процедура відновлення господарської діяльності, як правило, є безкоштовною. Подання заяви CEIDG-1 не пов’язане з жодними адміністративними чи гербовими зборами, якщо підприємець діє від власного імені та особисто підписує документи. Витрати виникають лише у разі залучення довіреної особи (скарбовий збір у розмірі 17 злотих) або необхідності нотаріального засвідчення підпису, коли заява подається поштою. Додаткові витрати можуть виникнути у зв’язку з необхідністю поновлення ліцензій, концесій або галузевих дозволів, якщо їхній термін дії закінчився під час призупинення діяльності.

З досвіду компанії «Firma dla Każdego» підприємці, які раніше користувалися послугами бізнес-інкубаторів і бажають перейти на самостійну діяльність, часто вирішують відновити індивідуальне підприємництво (JDG) у той момент, коли бізнес починає приносити стабільний дохід. Модель інкубатора дозволяє уникнути «великих внесків до ЗУС» на старті та перевірити бізнес-ідею без ризику — а відновлення діяльності стає наступним кроком у розвитку бренду.

Як уникнути проблем під час відновлення діяльності?

Найважливіше — це комплексна підготовка до повернення на ринок: перевірка терміну дії всіх ліцензій, повідомлення про зміни до ЗУС, оновлення даних у CEIDG та GUS, а також погашення всіх податкових зобов’язань. Не забудьте також повідомити контрагентів та клієнтів про відновлення діяльності, а також підготувати відповідні бухгалтерські документи (нова накладна, облік доходів). Якщо у вас є сумніви, проконсультуйтеся з фахівцями з firmsdlakazdego.pl або ознайомтеся з докладними інструкціями на сайті www.

Що ще потрібно знати про відновлення діяльності у 2025 році?

2025 рік принесе кілька суттєвих змін для підприємців, але основні правила відновлення діяльності залишаються незмінними. Ви можете відновити діяльність у будь-який момент, навіть на один день, але щоразу вам доведеться розрахуватися з податками та соціальним страхуванням (ZUS) за період фактичного ведення бізнесу. Автоматичне відновлення діяльності через 24 місяці стосується лише товариств, зареєстрованих у KRS — одноосібні підприємства, зареєстровані в CEIDG, відновлюються виключно за заявою підприємця.

Не забувайте про податкові та страхові наслідки — у разі сумнівів зверніться за допомогою до бухгалтерської фірми або інкубатора підприємництва. Як підкреслюють експерти з «Firmy dla Każdego», обдумане рішення про призупинення діяльності та належна підготовка до відновлення бізнесу дозволяють уникнути зайвих проблем, витрат та санкцій з боку державних органів. Повну юридичну та бухгалтерську підтримку ви знайдете на сайті firmadlakazdego.pl.

У свою чергу, згідно з дослідженнями М. Яблонського та Віолетти Кілар («Різноманітність та динаміка промислової діяльності в Польщі у 2005–2020 рр., 2024), незважаючи на економічні потрясіння, такі як пандемія, основні механізми відновлення господарської діяльності в Польщі залишаються стабільними, а більшість підприємств із регіонів із сильною промисловою позицією ефективно та плавно повертаються до діяльності після періоду призупинення.