Сума, що не оподатковується, у 2025 році

Неоподатковувана сума є одним із основних інститутів податкової системи, метою якого є полегшення податкового навантаження на осіб із нижчими доходами. У 2025 році розмір цієї суми залишається на рівні 30 000 злотих, що означає, що дохід до цієї суми не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (PIT). Незважаючи на політичні заяви про підвищення суми, що не оподатковується, до 60 000 злотих, на 2025 рік не передбачається жодних змін у цьому питанні, що зумовлено насамперед бюджетними обмеженнями та поточною макроекономічною ситуацією в країні.

Визначення та механізм дії суми, що не оподатковується

Сума, що не оподатковується, — це сума доходу, з якої платник податків не зобов’язаний сплачувати податок на доходи фізичних осіб. На практиці це означає, що фізичні особи, які розраховуються за податковою шкалою (форми PIT-36 та PIT-37), не сплачують прибутковий податок, якщо їхній річний дохід не перевищує 30 000 злотих. Розмір не оподатковуваної суми залишається незмінним з 2022 року і пов’язаний із сумою, що зменшує податок, яка у 2025 році становить 3 600 злотих на рік (30 000 злотих × 12 %).

Сума, що зменшує податок, застосовується при розрахунку щомісячних авансових платежів, що призводить до автоматичного зменшення податкового зобов’язання вже протягом податкового року за умови подання до платника податків декларації PIT-2.

Хто може скористатися сумою, що не оподатковується?

Ця пільга надається виключно платникам податків, які розраховуються за податковою шкалою, що виключає осіб, які розраховуються за лінійною ставкою (19%) або за фіксованою ставкою від облікованих доходів. Це має особливе значення для працівників, найнятих на підставі трудового договору, договору доручення або договору підряду, а також для підприємців, які обрали оподаткування за загальними правилами.

У разі осіб, які мають кілька джерел доходу, сума, що зменшує податок, може бути розподілена між максимум трьома платниками, що дає змогу гнучко використовувати цей механізм.

Податкові пороги та їхній зв’язок із не оподатковуваною сумою у 2025 році

Податок на доходи фізичних осіб у Польщі базується на прогресивній шкалі, в якій діють два основні податкові пороги:

• Перший поріг: дохід до 120 000 злотих оподатковується за ставкою 12 % з урахуванням суми, що зменшує податок, у розмірі 3 600 злотих на рік;
• Другий поріг: дохід понад 120 000 злотих оподатковується за ставкою 32 % від суми, що перевищує цей поріг.

Крім того, діє так званий «солідарний податок», тобто третій податковий поріг, що нараховується у розмірі 4 % від доходів, які перевищують 1 000 000 злотих на рік.

Практичні приклади розрахунку податку у 2025 році

Платник податків, чий річний дохід становить 50 000 злотих, сплатить податок за формулою:

• 12 % × 50 000 злотих = 6 000 злотих,
• зменшеного на суму, що зменшує податок, — 3 600 злотих,
• тобто податок до сплати становитиме 2 400 злотих.

У разі доходу 140 000 злотих податок складається з:

• 10 800 злотих (12 % × 120 000 злотих мінус 3 600 злотих),
• плюс 32% × (140 000 злотих – 120 000 злотих) = 6 400 злотих,
• що дає загальну суму 17 200 злотих.

Спільне оподаткування та подвійна сума, що не оподатковується

Платники податків, які подають декларації PIT-36 або PIT-37, мають можливість здійснити спільне оподаткування з подружжям або як особи, які самостійно виховують дитину. У таких випадках їм належить подвійна сума, що не оподатковується, тобто 60 000 злотих. Це означає, що сукупний дохід подружжя до цієї суми не оподатковується, що є суттєвою податковою пільгою та інструментом податкової оптимізації.

Спільне оподаткування варто розглянути, особливо коли один із подружжя має значно нижчі доходи або не отримує їх взагалі, а інший перевищує перший податковий поріг.

Податкові пільги та їхній вплив на суму податку з урахуванням неоподатковуваної суми

Сума, що не оподатковується, не обмежує право платників податків на використання інших пільг та відрахувань, які можуть додатково знизити суму податку до сплати. До найпоширеніших пільг належать:

• пільга на дитину,
• пільга на реабілітацію,
• пільга на Інтернет (до 760 злотих на рік),
• відрахування внесків на соціальне та медичне страхування,
• пільга на тепломодернізацію та науково-дослідну діяльність,
• пожертви на благодійні цілі та релігійні потреби.

Використання цих пільг дозволяє ефективніше зменшити податкові зобов’язання, що є особливо важливим при наближенні до другого податкового порогу.

Перспективи змін та бюджетні виклики в контексті не оподатковуваної суми

Незважаючи на численні політичні заяви щодо підвищення не оподатковуваної суми до 60 000 злотих, фінансові реалії держави та процедури ЄС, пов’язані з надмірним бюджетним дефіцитом, зумовлюють те, що на 2025 рік таке підвищення не передбачається. Витрати на таку реформу оцінюються приблизно в 56 мільярдів злотих на рік, що становить серйозний виклик для стабільності державних фінансів.

Проте розглядаються механізми поступового впровадження змін або коригування кола осіб, які мають право на підвищену суму неоподатковуваного доходу, наприклад, шляхом обмеження пільги для осіб з найвищими доходами. Однак на даний момент конкретних законодавчих рішень з цього питання немає.

Практичні поради для платників податків

• Подавши декларацію PIT-2 роботодавцю, можна вже протягом року скористатися пільгою, що зменшує щомісячні авансові платежі з податку;
• У разі наявності кількох джерел доходу слід відповідно розподілити суму, що зменшує податок, між платниками, щоб уникнути переплат;
• У разі ведення господарської діяльності, що оподатковується за загальними правилами, неоподатковувана частина враховується лише під час річного розрахунку;
• Спільне оподаткування подружжя може суттєво знизити податкові зобов’язання завдяки подвоєнню суми, що не оподатковується;
• Варто скористатися доступними податковими пільгами, які можуть додатково зменшити суму податку до сплати;
• Платники податків повинні стежити за змінами в законодавстві та користуватися професійними податковими консультаціями, щоб оптимізувати свої розрахунки.

Порівняння неоподатковуваної суми в Польщі з іншими країнами

У європейському контексті неоподатковувана сума у Польщі (30 000 злотих) знаходиться в середньому діапазоні. Для порівняння:

• Німеччина: близько 50 000 злотих (9 744 євро),
• Франція: немає фіксованої суми, що не оподатковується, система базується на складній прогресії з урахуванням кількості осіб у домогосподарстві,
• Іспанія: близько 24 000 злотих (5 550 євро),
• Італія: близько 34 000 злотих (8 000 євро),
• США: стандартна податкова пільга (standard deduction) становить близько 58 400 злотих (14 600 доларів США),
• Австралія: близько 47 000 злотих (18 200 австралійських доларів).

З цього випливає, що, незважаючи на підвищення суми неоподатковуваного мінімуму в Польщі, ми залишаємося нижче рівня найбагатших західних країн, хоча й випереджаємо багато країн Центральної та Східної Європи.

Підсумок

Сума, що не оподатковується, у 2025 році залишається на рівні 30 000 злотих, що є суттєвою підтримкою для платників податків із низькими та середніми доходами. Система прогресивних податкових порогів, пов’язана з сумою, що зменшує податок, дозволяє справедливо розподілити податкове навантаження. Незважаючи на численні політичні обіцянки, підвищення суми, що не оподатковується, до 60 000 злотих у 2025 році не відбудеться через бюджетні обмеження та ризик поглиблення дефіциту. У умовах динамічного законодавчого та макроекономічного середовища ключове значення має свідоме та професійне управління податковими розрахунками, використання пільг та постійне відстеження змін у податковому законодавстві.

Найпоширеніші запитання

Яка сума не оподатковується у 2025 році?

У 2025 році сума, що не оподатковується, становить 30 000 злотих на рік. Це означає, що доходи до цієї суми не оподатковуються, а платник податків не повинен сплачувати податок на доходи фізичних осіб за умови розрахунку за податковою шкалою (PIT-36, PIT-37).

Чи зросте сума, що не оподатковується, до 60 000 злотих у 2025 році?

Про підвищення суми, що не оподатковується, до 60 000 злотих було оголошено, однак у 2025 році ця зміна не буде впроваджена. Уряд планує реалізувати це підвищення протягом поточного скликання парламенту, але конкретної дати впровадження не зазначено.

Хто може скористатися сумою, що не оподатковується?

Скористатися сумою, що не оподатковується, можуть платники податків, які розраховуються за податковою шкалою на загальних засадах — переважно особи, які подають декларації PIT-36 та PIT-37. Вона не надається платникам податків, які розраховуються за лінійною ставкою, за фіксованою сумою, а також тим, хто отримує доходи від грошового капіталу або від продажу нерухомості.

Як неоподатковувана сума впливає на розрахунок податку на доходи?

Сума, що не оподатковується, зменшує базу оподаткування, що означає, що податок на доходи нараховується лише з доходу, який перевищує 30 000 злотих. На практиці це означає, що особи, які заробляють до цієї суми, не сплачують податку, а особи з вищими доходами сплачують податок з суми, що перевищує не оподатковувану суму.

Які податкові ставки діють у 2025 році?

У 2025 році діють два податкові пороги: 12% для доходів до 120 000 злотих та 32% для доходів, що перевищують цю суму. Доходи до 30 000 злотих звільняються від податку завдяки не оподатковуваній сумі, тому податок у розмірі 12 % нараховується з суми, що перевищує цю суму.

Що таке сума, що зменшує податок, і як вона діє у 2025 році?

Сума, що зменшує податок, — це сума, на яку можна зменшити суму податку на доходи. У 2025 році вона становить 3600 злотих на рік (тобто 300 злотих на місяць) і безпосередньо пов’язана з не оподатковуваною сумою. Працівники, які подають форму PIT-2 до роботодавця, автоматично користуються цією сумою, що зменшує щомісячні авансові платежі з податку.

Чи потрібно подавати декларацію PIT, якщо мій дохід не перевищує не оподатковувану суму?

Так, незважаючи на те, що дохід не перевищує неоподатковувану суму, а податок дорівнює нулю, обов’язок подати річну податкову декларацію PIT залишається. Винятком є особи віком до 26 років, які користуються пільгою для молоді та при доході до 85 528 злотих можуть бути звільнені від обов’язку подання податкової декларації.