Необлагаемая сумма в 2025 году

Необлагаемый минимум является одним из основных институтов налоговой системы, призванным облегчить налоговое бремя для лиц с низкими доходами. В 2025 году размер этой суммы останется на уровне 30 000 злотых, что означает, что доход в пределах этой суммы не подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц (PIT). Несмотря на политические заявления о повышении суммы необлагаемого дохода до 60 000 злотых, на 2025 год никаких изменений в этом отношении не предусмотрено, что обусловлено, прежде всего, бюджетными ограничениями и текущей макроэкономической ситуацией в стране.

Определение и механизм действия необлагаемого минимума

Необлагаемый доход — это сумма дохода, с которой налогоплательщик не обязан уплачивать подоходный налог. На практике это означает, что физические лица, подающие налоговые декларации по шкале налогообложения (формы PIT-36 и PIT-37), не платят подоходный налог, если их годовой доход не превышает 30 000 злотых. Размер необлагаемой суммы остаётся неизменным с 2022 года и привязан к сумме, уменьшающей налог, которая в 2025 году составляет 3 600 злотых в год (30 000 злотых × 12 %).

Сумма, уменьшающая налог, применяется при расчете ежемесячных авансовых платежей по налогу, что приводит к автоматическому уменьшению налогового обязательства уже в течение налогового года при условии подачи налогоплательщиком декларации PIT-2.

Кто может воспользоваться суммой, не подлежащей налогообложению?

Эта льгота предоставляется исключительно налогоплательщикам, рассчитывающим налог по налоговой шкале, что исключает лиц, рассчитывающих налог по фиксированной ставке (19 %) или по паушальной ставке от учтенных доходов. Это имеет особое значение для работников, нанятых на основании трудового договора, договора поручения или договора подряда, а также для предпринимателей, выбравших налогообложение по общим правилам.

В случае лиц, имеющих несколько источников дохода, сумма, уменьшающая налог, может быть распределена между максимум тремя плательщиками, что позволяет гибко использовать этот механизм.

Налоговые пороги и их связь с необлагаемой суммой в 2025 году

Подоходный налог с физических лиц в Польше основан на прогрессивной шкале, в которой действуют два основных налоговых порога:

• Первый порог: доход до 120 000 злотых облагается налогом по ставке 12% с учетом суммы, уменьшающей налог, в размере 3 600 злотых в год;
• Второй порог: доход свыше 120 000 злотых облагается налогом по ставке 32 % от суммы, превышающей этот порог.

Кроме того, существует так называемый «налог солидарности», то есть третий налоговый порог, который начисляется в размере 4 % от доходов, превышающих 1 000 000 злотых в год.

Практические примеры расчета налога в 2025 году

Налогоплательщик, годовой доход которого составляет 50 000 злотых, уплатит налог по формуле:

• 12 % × 50 000 злотых = 6 000 злотых,
• за вычетом суммы, уменьшающей налог, в размере 3 600 злотых,
• то есть сумма налога к уплате составит 2 400 злотых.

В случае дохода в размере 140 000 злотых налог рассчитывается следующим образом:

• 10 800 злотых (12 % × 120 000 злотых минус 3 600 злотых),
• плюс 32 % × (140 000 злотых – 120 000 злотых) = 6 400 злотых,
• что дает общую сумму 17 200 злотых.

Совместное налогообложение и двойная сумма освобождения от налога

Налогоплательщики, подающие декларации PIT-36 или PIT-37, имеют возможность подать совместную налоговую декларацию с супругом или в качестве одиноких родителей. В таких случаях им полагается двойная сумма необлагаемого дохода, то есть 60 000 злотых. Это означает, что совокупный доход супругов в пределах этой суммы не подлежит налогообложению, что представляет собой существенную налоговую льготу и инструмент налоговой оптимизации.

Стоит рассмотреть возможность совместного налогового декларирования, особенно если один из супругов имеет значительно более низкий доход или не имеет его вовсе, а другой превышает первый налоговый порог.

Налоговые льготы и их влияние на сумму налога с учётом необлагаемого минимума

Необлагаемая сумма не ограничивает право налогоплательщиков на использование других льгот и вычетов, которые могут дополнительно снизить сумму подлежащего уплате налога. К наиболее часто применяемым льготам относятся:

• льгота на ребенка,
• льгота на реабилитацию,
• льгота на интернет (до 760 злотых в год),
• вычеты взносов на социальное и медицинское страхование,
• льгота на термомодернизацию и на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы,
• пожертвования на благотворительные цели и нужды религиозного культа.

Использование этих льгот позволяет более эффективно снизить налоговые обязательства, что особенно важно при приближении ко второму налоговому порогу.

Перспективы изменений и бюджетные вызовы в контексте необлагаемого минимума

Несмотря на многочисленные политические заявления о повышении необлагаемого минимума до 60 000 злотых, финансовая реальность государства и процедуры ЕС, связанные с чрезмерным бюджетным дефицитом, приводят к тому, что на 2025 год такое повышение не предусматривается. Затраты на такую реформу оцениваются примерно в 56 миллиардов злотых в год, что представляет собой серьезный вызов для стабильности государственных финансов.

Однако рассматриваются механизмы постепенного внедрения изменений или корректировки круга лиц, имеющих право на повышенную сумму необлагаемого дохода, например, путем ограничения льготы для лиц с самыми высокими доходами. Однако на данный момент конкретных законодательных решений в этой сфере нет.

Практические советы для налогоплательщиков

• Подавая декларацию PIT-2 у работодателя, можно уже в течение года воспользоваться льготой, уменьшающей ежемесячные авансовые платежи по налогу;
• при наличии нескольких источников дохода следует соответствующим образом распределить сумму, уменьшающую налог, между плательщиками, чтобы избежать переплаты;
• В случае ведения предпринимательской деятельности, учитываемой по общим правилам, сумма, не подлежащая налогообложению, учитывается только при годовом налоговом расчете;
• Совместное налоговое декларирование супругов может значительно снизить налоговые обязательства за счет удвоения суммы, не облагаемой налогом;
• Стоит воспользоваться доступными налоговыми льготами, которые могут дополнительно снизить сумму налога к уплате;
• Налогоплательщикам следует отслеживать изменения в законодательстве и пользоваться услугами профессиональных налоговых консультантов для оптимизации своих налоговых деклараций.

Сравнение необлагаемого минимума в Польше с другими странами

В европейском контексте сумма необлагаемого дохода в Польше (30 000 злотых) находится в среднем диапазоне. Для сравнения:

• Германия: около 50 000 злотых (9 744 евро),
• Франция: фиксированного необлагаемого минимума нет, система основана на сложной прогрессивной шкале с учётом количества человек в домохозяйстве,
• Испания: около 24 000 злотых (5 550 евро),
• Италия: около 34 000 злотых (8 000 евро),
• США: стандартный налоговый вычет (standard deduction) составляет около 58 400 злотых (14 600 долларов США),
• Австралия: около 47 000 злотых (18 200 австралийских долларов).

Из этого следует, что, несмотря на повышение суммы необлагаемого дохода в Польше, мы по-прежнему остаемся ниже уровня самых богатых западных стран, хотя и опережаем многие страны Центральной и Восточной Европы.

Резюме

Необлагаемый минимум в 2025 году сохраняется на уровне 30 000 злотых, что представляет собой существенную поддержку для налогоплательщиков с низкими и средними доходами. Система прогрессивных налоговых ставок в сочетании с суммой, уменьшающей налог, позволяет справедливо распределить налоговое бремя. Несмотря на многочисленные политические заявления, повышение суммы необлагаемого дохода до 60 000 злотых в 2025 году не состоится из-за бюджетных ограничений и риска увеличения дефицита. В условиях динамичной законодательной и макроэкономической обстановки ключевое значение имеет осознанное и профессиональное управление налоговыми расчетами, использование льгот и постоянный мониторинг изменений в налоговом законодательстве.

Часто задаваемые вопросы

Каков размер необлагаемого минимума в 2025 году?

В 2025 году сумма, не подлежащая налогообложению, составляет 30 000 злотых в год. Это означает, что доходы до этой суммы не облагаются налогом, и налогоплательщик не обязан уплачивать подоходный налог с физических лиц при условии подачи налоговой декларации по налоговой шкале (PIT-36, PIT-37).

Увеличится ли сумма необлагаемого дохода до 60 000 злотых в 2025 году?

Об увеличении необлагаемой суммы до 60 000 злотых было объявлено, однако в 2025 году это изменение не будет введено. Правительство планирует осуществить это повышение в течение текущего срока полномочий парламента, но конкретная дата введения не указана.

Кто может воспользоваться суммой, не облагаемой налогом?

Необлагаемой суммой могут воспользоваться налогоплательщики, подающие налоговую декларацию по шкале налогообложения в общем порядке — в основном лица, подающие формы PIT-36 и PIT-37. Она не предоставляется налогоплательщикам, уплачивающим фиксированный налог, упрощенный налог на доходы от предпринимательской деятельности, а также получающим доходы от денежных средств или от продажи недвижимости.

Как не облагаемая налогом сумма влияет на расчет подоходного налога?

Необлагаемая сумма уменьшает базу налогообложения, что означает, что подоходный налог начисляется только с дохода, превышающего 30 000 злотых. На практике это означает, что лица, зарабатывающие до этой суммы, не платят налог, а лица с более высокими доходами платят налог с суммы, превышающей не облагаемую налогом часть.

Каковы налоговые пороги, действующие в 2025 году?

В 2025 году действуют два налоговых порога: 12 % для доходов до 120 000 злотых и 32 % для доходов, превышающих эту сумму. Доходы до 30 000 злотых освобождаются от налога благодаря необлагаемому минимуму, поэтому налог в размере 12 % начисляется на сумму, превышающую этот минимум.

Что такое сумма, уменьшающая налог, и как она действует в 2025 году?

Сумма, уменьшающая налог, — это величина, на которую можно уменьшить подлежащий уплате подоходный налог. В 2025 году она составляет 3600 злотых в год (то есть 300 злотых в месяц) и напрямую связана с суммой, не облагаемой налогом. Работники, которые подают форму PIT-2 у работодателя, автоматически пользуются этой льготой, что снижает ежемесячные авансовые платежи по налогу.

Должен ли я подавать декларацию PIT, если мой доход не превышает сумму, не облагаемую налогом?

Да, несмотря на то что доход не превышает сумму, не облагаемую налогом, и налог равен нулю, обязанность подачи годовой налоговой декларации PIT сохраняется. Исключение составляют лица в возрасте до 26 лет, пользующиеся льготой для молодежи, которые при доходе до 85 528 злотых могут быть освобождены от обязанности подачи налоговой декларации.