Чистий дохід та перевищення податкових порогів у 2025 році

Перевищення податкового порогу є важливим моментом у щорічному розрахунку податку на доходи. Для багатьох платників податків ключовим є визначення, який розмір чистого доходу зумовлює перехід до другого податкового порогу та які це має фінансові наслідки. Наведена нижче стаття ґрунтується на чинних нормативних актах, що діють у 2025 році, та враховує як особливості податкової шкали, так і нюанси, що стосуються витрат на отримання доходу, внесків на соціальне та медичне страхування, а також можливості зменшення податкового зобов’язання за допомогою пільг та преференцій при розрахунку податків.

Система податкових порогів у Польщі: основи та принципи

Польська податкова шкала передбачає два основні податкові пороги для фізичних осіб, які розраховуються за загальними правилами (PIT-36, PIT-37), а також додатковий солідарний податок на доходи, що перевищують 1 000 000 злотих на рік. Перший поріг охоплює доходи до 120 000 злотих на рік, другий стосується суми, що перевищує цю межу. Сума, що не оподатковується, яка діятиме у 2025 році, становить 30 000 злотих, а сума, що зменшує податок, — 3 600 злотих. Це означає, що платник податків, чий річний дохід не перевищуватиме 30 000 злотих, не сплачуватиме податок на доходи, тоді як доходи, що перевищують цю суму, підлягають прогресивному оподаткуванню.

Ставки податку та їх застосування

• 12 % — для бази оподаткування до 120 000 злотих, зменшеної на суму, що зменшує податок (3 600 злотих)
• 32% — для суми, що перевищує 120 000 злотих
• 4 % солідарного податку — для суми, що перевищує 1 000 000 злотих

Варто підкреслити, що вища ставка податку поширюється виключно на ту частину доходу, яка перевищує встановлений ліміт, а не на весь отриманий дохід.

Як розрахувати чистий дохід та перевищення податкового порогу?

Ключовим питанням є визначення, з якого рівня чистого доходу платник податків переходить до вищого податкового порогу. Для цього слід розбити процес розрахунку на етапи, враховуючи всі обов’язкові відрахування.

1. Валовий дохід та база оподаткування

Валовий дохід — це сума заробітної плати та інших доходів, отриманих у певному податковому році, до вирахування внесків на соціальне та медичне страхування. Оподатковувану базу становить валовий дохід, зменшений на:

• внески на соціальне страхування (пенсійне, інвалідне, медичне) — у 2025 році вони становлять загалом близько 13,71 % валового доходу,
• витрати на отримання доходу — зазвичай 250 злотих на місяць для працівника, який працює за місцем проживання,
• інші відрахування, передбачені законом (наприклад, внески на соціальне страхування за договорами цивільно-правового характеру або за господарську діяльність).

2. Медичний внесок

Після вирахування соціальних внесків та витрат на отримання доходу з валового доходу ми отримуємо базу для розрахунку медичного внеску. Ставка становить 9 % і з 2022 року більше не підлягає вирахуванню з податку, що суттєво впливає на розмір чистого доходу.

3. Розрахунок податку

Розрахований дохід оподатковується за такою шкалою:

• до 120 000 злотих — 12 %,
• понад 120 000 злотих — 32 % від суми, що перевищує цю межу.

У першому проміжку застосовується сума, що зменшує податок, а саме 3 600 злотих на рік.

4. Чистий дохід

Чистий дохід — це сума, яку платник податків фактично отримує «на руки» після вирахування всіх внесків та належних податків із валового доходу.

Податковий поріг і чистий дохід — практичні розрахунки

Виходячи з чинних ставок та параметрів, щоб не перевищити другий податковий поріг, річний чистий дохід може становити максимум близько 87 400 злотих. Це означає, що щомісячна чиста виплата не повинна перевищувати в середньому 7 280 злотих.

Після перевищення порогу в 120 000 злотих брутто (тобто приблизно 10 000 злотих брутто на місяць) кожна наступна злота доходу понад цю межу оподатковується за ставкою 32%. Як наслідок, чистий дохід зростає повільніше — наприклад, при річному заробітку 150 000 злотих бруто чистий дохід становить уже лише близько 105 000 злотих.

Розрахунки на прикладі

Працівник отримує у 2025 році 150 000 злотих брутто. Соціальні внески (13,71 %) становлять 20 565 злотих. Витрати на отримання доходу становлять 3 000 злотих (250 злотих × 12 місяців). База нарахування медичного внеску: 150 000 злотих – 20 565 злотих = 129 435 злотих. Медичний внесок: 129 435 злотих × 9 % = 11 649 злотих. База оподаткування ПДФО: 150 000 злотих – 20 565 злотих – 3 000 злотих = 126 435 злотих. Податок: 10 800 злотих (12 % від 120 000 злотих) + 2 059 злотих (32 % від 6 435 злотих) – 3 600 злотих (сума, що зменшує податок) = 9 259 злотих. Чистий дохід: 150 000 злотих – 20 565 злотих – 11 649 злотих – 9 259 злотих = 108 527 злотих.

Наведений вище розрахунок показує, що перевищення податкового порогу призводить до суттєвого зниження динаміки зростання доходу «на руки».

Що впливає на фактичне перевищення порогу?

Не існує універсальної суми нетто, після перевищення якої завжди відбувається перехід до другого податкового порогу, оскільки на це впливають індивідуальні фактори:

• тип договору — трудовий договір має інші параметри, ніж контракти B2B або цивільно-правові договори,
• внески до Фонду соціального страхування (ZUS) та витрати на отримання доходу — підприємці мають ширші можливості формувати базу оподаткування,
• податкові пільги — пільга на дітей, реабілітаційна пільга, пільга на інтернет або спільне оподаткування з подружжям можуть ефективно відтермінувати момент переходу до вищого порогу,
• спеціальні пільги – наприклад, пільга для молоді до 26 років або пільга для сімей «4+».

На практиці кожна ситуація вимагає окремого аналізу, а наведені суми слід розглядати як орієнтовні.

Перевищення податкового порогу, авансові платежі та річний податковий звіт

Роботодавці, які є платниками авансових платежів з податку, постійно контролюють суму виплаченої заробітної плати. Коли сукупний дохід працівника перевищує 120 000 злотих брутто, авансові платежі за наступні місяці стягуються за ставкою 32 % від суми, що перевищує цей поріг. У кадрово-оплатних системах перевищення порогу фіксується автоматично, а відповідна інформація відображається у деклараціях PIT-11.

Варто звернути увагу на особливості ситуації осіб, звільнених від сплати податку PIT, зокрема молодих людей віком до 26 років. Після перевищення межі звільнення від податку (85 528 злотих) наступні доходи вже оподатковуються, а після перевищення 120 000 злотих — надлишок оподатковується за ставкою 32%.

Солідарний податок: третій поріг для високих доходів

Платники податків, які отримують річний дохід понад 1 000 000 злотих, зобов’язані сплатити додатковий солідарний податок у розмірі 4 % від суми, що перевищує цей мільйон. Цей податок стосується як осіб, що використовують податкову шкалу, так і тих, хто розраховується за лінійною ставкою, оскільки охоплює сукупні доходи з різних джерел, зокрема з біржі чи господарської діяльності.

• Для доходу в розмірі 1 200 000 злотих солідарний податок становитиме приблизно 8 000 злотих (4 % від 200 000 злотих)
• Для доходу в розмірі 1 500 000 злотих — приблизно 20 000 злотих (4 % від 500 000 злотих)

Як легально уникнути переходу до другого податкового порогу?

Існує кілька законних стратегій, що дозволяють обмежити ризик перевищення податкового порогу або мінімізувати ефективне податкове навантаження:

1. Спільне оподаткування подружжя — дозволяє розділити дохід та двічі скористатися сумою, що не оподатковується, та податковими порогами. У цьому випадку поріг у 120 000 злотих застосовується до половини спільного доходу, а ефективна сума переходу до другого податкового порогу для подружжя становить 240 000 злотих загалом.
2. Зміна форми оподаткування на лінійний податок — підприємці можуть обрати 19-відсотковий лінійний податок, який не враховує порогові значення, а ставка залишається фіксованою незалежно від розміру доходу. Однак варто пам’ятати, що лінійний податок не дозволяє скористатися більшістю пільг та сумою, що не оподатковується.
3. Оптимізація витрат і відрахувань — у разі ведення господарської діяльності можна збільшити витрати на отримання доходу, розумно інвестуючи в розвиток компанії.
4. Скористатися податковими пільгами — сімейна пільга, пільга на інтернет, реабілітаційна пільга та інші можуть суттєво знизити ефективну базу оподаткування.

Практичні рекомендації

У 2025 році перехід до другого податкового порогу відбувається після перевищення 120 000 злотих валового доходу. У перерахунку на чистий дохід цей поріг досягається при річному заробітку близько 87 400 злотих нетто (приблизно 7 280 злотих на місяць). Однак варто пам’ятати, що кожна ситуація вимагає індивідуального аналізу з урахуванням форми зайнятості, відрахувань, пільг та спільного оподаткування.

Особи, які планують перевищити податковий поріг, повинні розглянути можливість податкової оптимізації: спільне оподаткування з подружжям, вибір лінійної ставки податку у господарській діяльності або використання пільг, на які вони мають право. Високі доходи пов’язані не лише з вищою ставкою податку на доходи фізичних осіб (PIT), а й із необхідністю сплати солідарного податку після перевищення доходу в розмірі 1 000 000 злотих. Ключове значення має систематичний моніторинг своїх доходів у накопичувальному вимірі протягом року, щоб свідомо управляти зобов’язаннями перед податковою службою.

У разі сумнівів варто проконсультуватися з податковим консультантом або скористатися спеціальними калькуляторами заробітної плати, які враховують актуальні страхові внески та податкові пороги.